Энциклопедия Баланса

mitsu · Добавлено: Вт Сен 09, 2014 11:22:17

спасибо за подробный разбор ситуации!!!!!!

Янка

попробую все-таки собрать статьи , на основании чего сложился мой вывод.
НК РК ст 212 п4

Цитата:

4. В случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора юридическое лицо-нерезидент наряду с документом, указанным в пункте 3 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.
Налоговый агент на основе представленных документов и договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов при их наличии.
При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

То о чем я писала вам, изначально вы имели право не удерживать КПН на основании предоставленных документов от нерезидента и при наличии конвенции , согл ст 212.
В случае наступления признаков ПУ, этого права у вас уже нет!

Цитата:

7. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан

Так вот, когда наступает этот момент ( деятельность нерезидента в рк привела к образованию ПУ) Вы, как налоговой агент, уведомляете его о намерении удерживать КПН у источника выплаты с его доходов и уплачивать в бюджет РК.
На основании ст 193 п1

Цитата:

1. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

На самом деле, в этот момент ( когда совокупность признаков привела к образованию ПУ) Постоянное учреждение в целях налогообложения считается уже образованным, независимо от того принял нерезидент решение открыть Филиал либо Представительство.
Понятие «постоянное учреждение» в целях налогообложения имеет значение, определяющее что деятельность нерезидента привела к возникновению обязанности уплачивать налог на прибыль в РК.
Вот поэтому я считаю, что выбор за нерезидентом:
либо открывать Филиал и заключать договора от филиала , при этом получать 100 % доход, и уплачивать КПН по принципу налогообложения резидента (доходы – минус расходы = нод)
либо вы, удерживаете КПН в РК у источника выплаты со всей суммы полученного дохода, не осуществляя вычеты.
С вас как с налогового агента спрос один - если с нерезидентом договор - КПН у источника удержан в бюджет РК, рисков нет.
Если договор с ПУ ( филиалом) - резидент рк , вопрос об удержании у источника выплаты – снимается. Нерезидент сам платит налоги в РК.

	Энциклопедия Баланса Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
	Правила Регистрация Вход Мои данные Личные письма RSS Поиск по форуму Рекламодателям