Энциклопедия Баланса

Жакашева Анара · Добавлено: Пн Авг 10, 2015 14:51:38

Спасибо, за подробный анализ ситуации!

Serikbayeva R.

Хочу поделиться своим опытом.

При хронометражном обследовании была выявлена недостача товара на складе предприятия. Сотрудники налогового комитета решили составлять акт и выписывать штраф на основании пункта 3 статьи 276 КоАП, а именно: Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере трех, на субъектов среднего предпринимательства – в размере пяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Предлагаю вам решение вопроса.

Анализ: Согласно пункту 58 «Правил ведения бухгалтерского учета» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год. При этом, пунктом 61 Правил установлено, что количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта. Т.к. в учетной политике ТОО установлено, что плановые инвентаризации проводятся 1 раз в год в декабре, а согласно пункту 70 Правил результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности, следовательно ТОО не нарушает требования к учету и реализации товаров.

Согласно пункту 60 Правил: Независимо от принадлежности к различным субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:
1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;
3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
4) при реорганизации субъекта перед составлением разделительного баланса в соответствии с законодательными актамиРеспублики Казахстан.

Таким образом, у ТОО причин для проведения внеплановой инвентаризации в 2015 году не было.

Отражение недостачи в бухгалтерском учете:

согласно пункту 69 Правил выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи - расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Отражение недостачи ТМЗ в налоговом учете:

КПН: Согласно подпункту 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Таким образом, недостача товара подлежит списанию, однако, т.к. данные ТМЗ не связаны с получением дохода, следовательно, для целей налогообложения стоимость недостающего товара не может быть признана в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, поскольку такие товары не могут использоваться для получения дохода.

НДС: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 НК РК налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Таким образом, НДС по приобретенным товарам и в последующем утраченных подлежит исключению из зачета и доначислению в декларации по НДС.

Вывод: применение пункта 3 статьи 276 КоАП неправомено, т. к. факта неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров нет. ТОО согласно Закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Правил ведения бухгалтерского учета» ведет сплошной и непрерывный учет поступления и реализации товаров, что подтверждается первичной бухгалтерской документацией, и совершает периодические (1 раз в год) инвентаризации товаров, результат которых отражается в учете товаров в месяце проведения инвентаризации. Таким образом, недостача товара, отражается согласно УП ТОО 1 раз в год в декабре после проведения инвентаризации и должна была быть отражена в декабре 2015 года.

	Энциклопедия Баланса Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
	Правила Регистрация Вход Мои данные Личные письма RSS Поиск по форуму Рекламодателям