Гульбанум76
Резидент Баланса
Спасибки: +56
с : 23.12.2008
Сообщений: 1520
Город, область: г.Алматы
|
 Добавлено: Вт Апр 26, 2016 18:58:23 Заголовок сообщения: |
|
|
В подпункте 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.
В целях этого раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Международными перевозками в целях этого раздела не признаются:
– перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Казахстана, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории РК.
Согласно подпункту 5 статьи 194 Налогового кодекса, доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов.
В соответствии со статьей 196 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;
2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
В пункте 1 статьи 193 Налогового кодекса сказано, что доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Согласно пункту 3-1 статьи 193 Налогового кодекса, при уплате налоговым агентом суммы КПН, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению КПН у источника выплаты считается исполненной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
В пункте 4 статьи 236 Налогового кодекса прописаны условия, при одновременном соблюдении которых местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, а именно:
– пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) не ввозятся на территорию Республики Казахстан;
– пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) не вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;
– пассажиры не перевозятся, товары (почта, багаж) не транспортируются по территории Республики Казахстан.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1–4 пункта 5 и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.
Таким образом, транспортные услуги по международной перевозке, оказанные нерезидентом, облагаются КПН по ставке 5 процентов. Исчисление и удержание КПН, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам. Форма 101.04 представляется за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту, за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Транспортные расходы, оказанные нерезидентом, относятся на вычет, но если резидент КПН у источника оплачивает за счет собственных средств, то сумма КПН на вычет не относится. Если местом осуществления предпринимательской деятельности организации, оказывающей услуги по перевозке товаров, является иностранное государство, то и местом реализации данных услуг является иностранное государство. Услуги по перевозке товаров, оказываемые нерезидентом, не являются облагаемым оборотом резидента и не облагаются НДС.
Добавлено спустя 1 минуту 8 секунд:
это ответ ЦДБ
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
+1
