 |
| Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения экспедитору-нерезиденту?
|
Victoria_K.
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#1 Чт Май 07, 2009 15:18:51
|
Сообщить модератору
|
|
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=236159#236159
http://balans.kz/viewtopic.php?p=346775#346775
Мы заключили договор с экспедитором-нерезидентом (р. Корея) на авиадоставку импортного товара из р. Корея. Авиадоставка вошла в таможенную стоимость при оформлении ГТД. Как правильно разнести дополнительные затраты при оприходовании импортного товара: по курсу выпуска ГТД (05.05.2009), как сам товар, или по курсу на дату подписания акта выполненных работ (27.04.2009 г.)? Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения нерезиденту-экспедитору (28.04.2009 г. было выплачено 100% договорной стоимости за авиадоставку в размере 1231,80 Евро) и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в налоговое управление?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Май 07, 2009 17:28:46
|
Сообщить модератору
|
|
| Victoria_K говорит: |
|
Авиадоставка вошла в таможенную стоимость при оформлении ГТД. |
Поэтому НДС с этих услуг от нерезидента вы уже оплатили при таможенном оформлении товара, берете его в зачет и отражаете в 300 ф. в строке НДС уплаченный при импорте.
| Victoria_K говорит: |
|
Как правильно разнести дополнительные затраты при оприходовании импортного товара: по курсу выпуска ГТД (05.05.2009), как сам товар, или по курсу на дату подписания акта выполненных работ (27.04.2009 г.)? |
На дату подписания акта выполненных работ.
| Victoria_K говорит: |
|
Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения нерезиденту-экспедитору (28.04.2009 г. было выплачено 100% договорной стоимости за авиадоставку в размере 1231,80 Евро) и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в налоговое управление? |
Если нерезидент оказывает транспортные услуги в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, то доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%. Платите в бюджет течение 25 дней с даты выплаты нерезиденту. Так как не удержали налог непосредственно с суммы вознаграждения нерезиденту, то платите за счет собственных средств, на вычеты, по-моему, лучше не брать. В НК сдаете ф.101.04.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Victoria_K
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#3 Вс Май 10, 2009 12:50:07
|
Сообщить модератору
|
|
Рада, я полностью с вами согласна.
Но вот, что интересно, аудитор мне ответил таким образом:
"Согласно п. 1 ст. 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 194 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает транспортно-экспедиторские услуги на территории Республики Казахстан, то доходы нерезидента от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
В связи с тем, что Правительством Республики Казахстан заключена Конвенция с Правительством Республики Корея «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход», а также учитывая положения пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения дохода от деятельности в Республике Казахстан, в части освобождения от налога при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающее резидентство, соответствующее требованиям пункта 4 статьи 219 Кодекса не позднее дня выплаты дохода.
Ввиду того, что оплата за транспортно- экспедиторские услуги была уже фактически произведена 28.04.2009 г., а документ о резидентстве не был представлен, то в соответствии с п.2 ст.195 Кодекса, уплата налога должна быть произведена не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата дохода, по рыночному курсу обмена валют на дату его выплаты.
Следовательно, налог составит 48878 тенге (1231,8 евро х 198,4 тенге (курс 28.04.2009 г) х 20%)".
| Rada говорит: |
|
доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%. |
Собственно говоря, ради выяснения ставки налога я и задавала вопрос. Но, как не странно, мнения разошлись. Можно, конечно. просто решить этот вопрос в пользу налогового управления (посчитать по ставке 20%). Но всё же хотелось знать, как верно провести расчёт налога.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Вс Май 10, 2009 14:09:54
|
Сообщить модератору
|
|
| Rada говорит: |
|
Если нерезидент оказывает транспортные услуги в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, то доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%. Платите в бюджет течение 25 дней с даты выплаты нерезиденту. |
Согласна, только
| Цитата: |
|
не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода |
| Victoria_K говорит: |
|
Собственно говоря, ради выяснения ставки налога я и задавала вопрос. Но, как не странно, мнения разошлись. Можно, конечно. просто решить этот вопрос в пользу налогового управления (посчитать по ставке 20%). Но всё же хотелось знать, как верно провести расчёт налога. |
Считаю, что 5%, пп.5 ст. 194
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Вт Май 12, 2009 13:12:36
|
Сообщить модератору
|
|
Это я по результатам комплексной проверки так уверенно цитирую. Пришлось такие развернутые объяснительные в обоснование своих действий расписывать, что на тот момент я была лучшим специалистом в РК по КПН с нерезидентов  .
Victoria, самое главное, чтобы перевозка считалась международной, у вас в договоре, либо в акте вып.работ должно быть прямое упоминание про эти самые международные перевозки, например, указан маршрут (терр.Кореи - терр.РК), и в хорошо если в перевозочных документах обозначена эта компания, хоть в качестве перевозчика, хоть в качестве плательщика тарифа.
Аудитор ваш прав, но только
| Victoria_K говорит: |
|
если нерезидент оказывает транспортно-экспедиторские услуги на территории Республики Казахстан |
, в вашем же случае чистая международная, но все же проверьте условия доставки согласно ИНКОТЕРМС.
И, просто дружеский совет, исходя из собственого грустного опыта: по всем неризидентам обязательно уточните, нет ли именно этого нерезидентского юр.адреса в перечне государств с льготным налогообложением.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya Shik
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#6 Вт Июн 23, 2009 16:05:08
|
Сообщить модератору
|
|
По поводу ставки в данном случае - 20% или 5% - рекомендую посмотреть Гражданский Кодекс. Понятие договора перевозки и экспедиции - разные, соответственно и разная ставка. У меня был подобный случай и такое же сомнение о том, какую ставку применять. Поскольку предметом договора являлось именно ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, я остановилась на ставке 20%. Экспедиция включает в себя перевозку, но не является чистой перевозкой, поэтому применение ставки 5% является рискованным шагом.
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Ср Сен 09, 2009 12:20:25
|
|
|
у меня тоже вопрос, если юр.л. нерезидент оказал юр.л. резиденту в РК эспедиторские услуги,
1) кпн у источн выплаты с доходов нерезидентов - 20%,
2) в конвенции между этими 2-мя странами жд перевозки не входят в понятие международных транспортных перевозок, только авиа и морские, но экспедиторские услуги нельзя отнести к транспортным (если руководствоваться гражданским кодексом), можно ли применить конвенцию, если будет оформлен док-т согл ст 214 РК,
3) попадают ли экспедиторские услуги от нерезидента под 0% ндс согл с. 244 или надо руководствоваться ст. 248
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya Shik
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Ср Сен 09, 2009 14:48:57
|
|
|
по поводу 1-го и 3-его пунктов я тоже так думаю ,
а 2-й вопрос так нужен, кто может подсказать? пожалуйста
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Чт Сен 10, 2009 11:30:45
|
|
|
| Juliya Shik говорит: |
1) да
2) пока затрудняюсь ответить, самой интересно
3) ст. 248, пп)10 |
Согласна, 2 пункт - страна нерезидент? Только посмотрев конвенцию можно ответить на этот вопрос.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Чт Сен 10, 2009 11:44:11
|
|
|
| Елена Т говорит: |
|
2 пункт - страна нерезидент? Только посмотрев конвенцию можно ответить на этот вопрос. |
да, нерезидент, Литва. Читала конвенцию, но запуталась 
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Чт Сен 10, 2009 11:49:19
|
|
|
| Цитата: |
Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению. |
Прибыль получил кто - эксп.нерезидент, если у него в РК нет постоянного учреждения, то это значит и налогом будет облагаться только в его стране.
Соберите необходимые документы.
Добавлено спустя 4 минуты 1 секунду:
Налог.Кодекс
| Цитата: |
|
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса, не позднее дня выплаты дохода. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Чт Сен 10, 2009 12:12:41
|
|
|
Статья 24 Устранение двойного налогообложения
2. В случае Литве двойное налогообложение будет устраняться следующим образом:
если резидент Литвы получает доход или владеет капиталом, который в соответствие с настоящей Конвенцией, может облагаться налогом в Казахстане, если в его внутреннем законодательстве не предусмотрен режим наибольшего благоприятствования, Литва разрешит:
а) как вычет из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному с него в Казахстане;
b) как вычет из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, уплаченному с него в Казахстане;
Такой вычет, однако, в обоих случаях не превысит ту часть налога на доход или на капитал в Литве, подсчитанную до предоставления вычета, относящуюся, в зависимости от обстоятельств, к доходу или капиталу, которые могут облагаться налогом в Казахстане.
меня сбило с толку это, эта ст. применяется в том случае, если мы тут удержим с нерезидента кпн, дадим подтверждение, и он уже применит для избежания двойного налогообложения в своем гос-ве, так?
а применяя конвенцию, для избежания кпн ссылаемся на ст.7?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#15 Чт Сен 10, 2009 12:21:07 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Zolushka говорит: |
|
если резидент Литвы получает доход или владеет капиталом, который в соответствие с настоящей Конвенцией, может облагаться налогом в Казахстане |
Вот это предложение говорит о доходах в случае если у нерезидента есть постоянное учреждение или (я так думаю) вовремя не были собраны документы для применения данной конвенции.
Добавлено спустя 5 минут 45 секунд:
| Zolushka говорит: |
|
эта ст. применяется в том случае, если мы тут удержим с нерезидента кпн, дадим подтверждение, и он уже применит для избежания двойного налогообложения в своем гос-ве, так? |
Да.
Сылаемся на ст.212 НК и ст.7 Конвенции.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2025 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
