» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Доначисление НДС по результатам комплексной налоговой проверки

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: lada7878.
Добавлено: #1  Вт Мар 24, 2009 16:24:44
Заголовок сообщения: Доначисление НДС по результатам комплексной налоговой проверки
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=163476#163476
Прошла комплексная налоговая проверка.
Объясню в условных цифрах.
Проверили НДС.
По данным налогоплательщика: НДС по реализации - 5 тенге, ндс к зачету - 10 тенге. Итого к уплате: - 5 тенге.
По данным проверки: НДС по реализации - 8 тенге, ндс к зачету - 10 тенге. Итого к уплате - не считают. Доначисляют к уплате разницу в 2 тенге (разницу по реализации) Итого по акту проверки мы должны уплатить 2 тенге!
Почему?
Если брать разницу по данным налогоплательщика, то сумма к уплате: 5-10 = -5 тенге.
По данным НК сумма к уплате: 8 - 10 = -2 тенге. Почему мы еще и должны остались?
Автор: lada7878
Добавлено: #2  Вт Мар 24, 2009 16:30:29
Заголовок сообщения:
Исправляю: по акту проверки доначислили 3 тенге.
Автор: Vasilek777
Добавлено: #3  Вт Мар 24, 2009 16:38:28
Заголовок сообщения:
lada7878

А на каком основании они вам к начислению поставили 8? Это ваша ошибка была?
И что в акте проверки (если ошибочно была указана сумма к начислению) - просто доначислить? Так вы уплачивать в этом случае не должны.
Автор: lada7878
Добавлено: #4  Вт Мар 24, 2009 16:48:25
Заголовок сообщения:
Да, была ошибка, но даже с ее учетом, мы должны в бюджет: -2 тенге. А нам вменяют уплатить доначисленную сумму по реализации, да еще и с пеней.
Автор: Vasilek777
Добавлено: #5  Вт Мар 24, 2009 16:52:30
Заголовок сообщения:
lada7878

Согласно статьи 638 пункта 3
В уведомлении о результатах налоговой проверки должны содержаться следующие реквизиты и сведения:
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);
3) идентификационный номер;
4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений и пеней;
5) суммы уменьшенных убытков;
6) сумма превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;
7) сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату;
8) требование об уплате и сроки уплаты;
9) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пеней;
10) сроки и место обжалования.

Подпункт 8 требует, чтобы в уведомлении были указаны суммы и сроки. Данная инфа присутствует в вашем уведомлении?
Автор: lada7878
Добавлено: #6  Вт Мар 24, 2009 16:56:23
Заголовок сообщения:
Да, там указана сумма, о которой идет речь.
Автор: Vasilek777
Добавлено: #7  Вт Мар 24, 2009 17:06:46
Заголовок сообщения:
lada7878

Доначисление понятно почему, а вот уплата исходя из какой логики непонятно.
Автор: lada7878
Добавлено: #8  Вт Мар 24, 2009 17:08:08
Заголовок сообщения:
ВОТ! Мы не должны, и после проверки не должны. За что платить-то?
Автор: Vasilek777
Добавлено: #9  Вт Мар 24, 2009 17:11:53
Заголовок сообщения:
lada7878

Единственное, возможно, в последующих периодах было начисление и на настоящий момент формируется задолженность?
Автор: lada7878
Добавлено: #10  Вт Мар 24, 2009 17:12:34
Заголовок сообщения:
Нет.
Автор: LV
Добавлено: #11  Вт Мар 24, 2009 17:18:36
Заголовок сообщения:
lada7878
У Вас произошло административное нарушение по ст.209 п.1
Цитата:
Статья 209. Занижение сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет

1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете -
влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.


т.е Вы занизили сумму начисленного НДС в декларации (тем самым завысили сумму НДС к зачету). Согласно п.105 Методических рекомендаций о проведении налоговых проверок Вам доначислили НДС и, соответственно пеню.

Цитата:
105. Необходимо иметь в виду при начислении сумм налогов, начиная с 4 квартала и декабря 2003 года и по настоящее время, не учитывается переплата на лицевом счете налогоплательщика при привлечении его к административной ответственности по части 1 статьи 209 КоАП.

НДС Вы можете не доплачивать, т.к. у Вас имеется переплата за счет зачетной части, а пеню придется заплатить
Автор: GO
Добавлено: #12  Вт Мар 24, 2009 17:24:11
Заголовок сообщения:
Если это расценили, как:
Статья 207(Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 года N 155
Об административных правонарушениях). Сокрытие объектов налогообложения
1. Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения -
влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения,
тогда непонятно, почему 3, а не 3*150%.
А по
Статья 209. Занижение сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет
1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете -
влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц - в размере двадцати месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Примечания.
1. Для целей части первой настоящей статьи лицо не подлежит административной ответственности в случае, если начисление суммы налога на добавленную стоимость не повлекло возникновения налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, за налоговый период.
Автор: lada7878
Добавлено: #13  Вт Мар 24, 2009 17:27:03
Заголовок сообщения:
Буду думать.
Еще вопрос: нам вменяют непредставление документов. Не буду вдаваться в подробности, это темная история. Есть импорт и закуп в РК. В связи с тем, что документы РК не представлены, а подтверждение импорта дала таможня, импорт был принят, а РК выкинута из зачета. При обжаловании в вышестоящем НК и предоставлении документов - будут ли приняты счет-фактуры Рк в зачет?

Добавлено спустя 5 минут 16 секунд:

GO, в акте налоговой проверки нет штрафных санкций, только доначисления. Ссылок на 207 или 209 статьи нет.
Автор: GO
Добавлено: #14  Вт Мар 24, 2009 17:36:15
Заголовок сообщения:
lada7878
Получается, они учли примечание к п. 1 ст.209.
Автор: LV
Добавлено: #15  Вт Мар 24, 2009 17:39:00
Заголовок сообщения:
GO говорит:
Примечания.
1. Для целей части первой настоящей статьи лицо не подлежит административной ответственности в случае, если начисление суммы налога на добавленную стоимость не повлекло возникновения налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, за налоговый период.

Скажите, пожалуйста, какого года редакции у Вас КоАП? У меня совсем другое примечание к ст.209
Автор: lada7878
Добавлено: #16  Вт Мар 24, 2009 17:47:42
Заголовок сообщения:
http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=00524&all=all

Добавлено спустя 9 минут 34 секунды:

И еще вопрос: для уголовного преследования рассматривается "сумма неуплаченного налога свыше 500 МРП". Если мы в бюджет УПЛАЧИВАТЬ ПО ФАКТУ НЕ ДОЛЖНЫ, то будут ли применяться статьи уголовного кодекса? Там доначисления свыше 500 МРП.
Автор: GO
Добавлено: #17  Вт Мар 24, 2009 18:08:40
Заголовок сообщения:
LV
Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 года N 155
Об административных правонарушениях

Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., N 5-6, ст. 24; "Казахстанская правда" от 13 февраля 2001 г. N 40-41; от 14 февраля 2001 г. N 42-43; от 15 февраля 2001 г. N 44-45; "Юридическая газета" от 21 февраля 2001 г. N 9-10; от 28 февраля 2001 г. N 11-12
/тек. ред. 06.02.2009/

Добавлено спустя 1 минуту 32 секунды:

Сноска. Статья 209 с изменениями, внесенными законами РК от 29 ноября 2003 г. N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 г.(см. ст.2); от 5 декабря 2003 г. N 506 ; от 13 декабря 2004 г. N 11 (вводится в действие с 1 января 2005 г. ); от 20 января 2006 года N 123(вводится в действие с 1 января 2006 г.); от 7 июля 2006 г. N 177(порядок введения в действие см. ст.2); от 11 декабря 2006 г. N 201(вводится в действие с 1 января 2007 г.); от 26 июля 2007 года N 312 (вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня его официального опубликования); от 10.12.2008 N 101-IV(вводится в действие с 01.01.2009).
Автор: LV
Добавлено: #18  Вт Мар 24, 2009 18:16:46
Заголовок сообщения:
GO
Дааа, мой уже состарился, у меня оказывается еще предыдущая редакция. Спасибо!

Добавлено спустя 7 минут 36 секунд:

lada7878
Цитата:
И еще вопрос: для уголовного преследования рассматривается "сумма неуплаченного налога свыше 500 МРП". Если мы в бюджет УПЛАЧИВАТЬ ПО ФАКТУ НЕ ДОЛЖНЫ, то будут ли применяться статьи уголовного кодекса? Там доначисления свыше 500 МРП.

Ну, если Вас даже к адм.штрафу не привлекли,т.к.
Цитата:
начисление суммы налога на добавленную стоимость не повлекло возникновения налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, за налоговый период.
то полагаю, что нет, но это мое мнение.
Автор: lada7878
Добавлено: #19  Ср Мар 25, 2009 16:41:26
Заголовок сообщения:
Теперь вопрос: если мы в результате все равно не должны, то почему начисляется пеня?
Автор: Vasilek777
Добавлено: #20  Ср Мар 25, 2009 16:47:04
Заголовок сообщения:
lada7878

Скорее всего смотрели редакцию старого КоАП, по мне я не вижу основания для начисления пени...
Автор: LV
Добавлено: #21  Ср Мар 25, 2009 18:00:20
Заголовок сообщения:
lada7878 говорит:
Теперь вопрос: если мы в результате все равно не должны, то почему начисляется пеня?

Налоговики начислили Вам пеню по ст.46 старого кодекса или ст.610 НК 2009г. По этм статьям пеня начисляется на невыполненное в срок налоговое оябязательство., но они не учли, что у Вас все равно не возникло недоимки при доначислении налога. Если сейчас Вы заплатите эту пеню, то при вводе на лицевой Акта проверки у Вас получится переплата по пени, т.к. компьютер автоматически не начислит ее Вам. Вам надо было при подписании Акта проверки (А Вы его уже подписали?) написать несогласие с начислением пени, т.к. не возникло фактически невыполненное в срок налоговое оябязательство. Это мне сейчас бывший налоговик разъяснил. Может у Вас еще есть возможность обжаловать его в вышестоящей инстанции?
И еще по поводу
lada7878 говорит:
Там доначисления свыше 500 МРП
нашла вот статейки:
Цитата:
статья 221 УК «Уклонение гражданина от уплаты налога» (в случае доначисления налогов и других обязательных платежей в бюджет без штрафов и пени свыше 500- кратного размера МРП для физических лиц).
статья 222 УК «Уклонение от уплаты налогов с организаций» (в случае доначисления налогов и других обязательных платежей в бюджет без штрафов и пени свыше 2000-кратного размера МРП для юридических лиц).

Автор: Максут
Добавлено: #22  Ср Мар 25, 2009 18:56:05
Заголовок сообщения:
lada7878 О какой сумме вообще идет речь? Какие уголовные правонарушения, о чем Вы? Здесь не то что УК, но и пеню не должны предъявлять, по моему они с Вас хорошо хотят поиметь .
Автор: lada7878
Добавлено: #23  Ср Мар 25, 2009 21:37:00
Заголовок сообщения:
То что поиметь, это понятно. Мы даже знаем, с чьей это подачи.

Добавлено спустя 2 минуты 2 секунды:

lada7878 говорит:
Буду думать.
Еще вопрос: нам вменяют непредставление документов. Не буду вдаваться в подробности, это темная история. Есть импорт и закуп в РК. В связи с тем, что документы РК не представлены, а подтверждение импорта дала таможня, импорт был принят, а РК выкинута из зачета. При обжаловании в вышестоящем НК и предоставлении документов - будут ли приняты счет-фактуры Рк в зачет?


А кто нибудь может вот это пояснить?
Автор: LV
Добавлено: #24  Ср Мар 25, 2009 22:10:12
Заголовок сообщения:
lada7878 говорит:
будут ли приняты счет-фактуры Рк в зачет?

На вычеты берутся расходы, подтвержденные документально. Если на момент проверки Вами не были представлены подтверждающие расходы документы, то Налоговики вправе не принять эти расходы к зачету, что они и сделали и, скорее всего, отразили этот факт в Акте проверки. Всплывшие счета-фактуры могут быть приняты к зачету только в случае аннулирования (признания ндействительным) Акта проверки, если апеляция в вышестоящий НК будет в вашу пользу. Во всяком случае в аналогичной ситуации у нас было так.
Автор: lada7878
Добавлено: #25  Ср Мар 25, 2009 22:19:29
Заголовок сообщения:
А при назначении дополнительной проверки вышестоящим органом?
Автор: LV
Добавлено: #26  Ср Мар 25, 2009 22:25:12
Заголовок сообщения:
lada7878
А какие основания дополнительной проверки?
Автор: lada7878
Добавлено: #27  Ср Мар 25, 2009 22:57:33
Заголовок сообщения:
Налогоплательщик не представил документы. Проверка проходила с декабря по февраль. Налогоплательщик болел, есть выписки за январь-февраль из больницы. В связи с этим предоставляет все первичные документы, выписки, просит отменить акт проверки, назначить дополнительную проверку.
Автор: lada7878
Добавлено: #28  Чт Мар 26, 2009 07:28:05
Заголовок сообщения:
Но тут есть загвоздка: срок представления документов, согласно извещению - до конца декабря. А выписки за январь-февраль. Могут не назначить доппроверку?

Добавлено спустя 20 минут 4 секунды:

И еще: после акта проверки должны выдать уведомление по акту проверки - нам его выдали, но СТРАННОЕ!
1) Без даты
2) В нем пишется, что мы нарушили ст.12 Налогового Кодекса (а она называется "Основные понятия, применяемые в Налоговом Кодексе"!!! :shock: ), в связи с этим возникли обязательства по НДС (КБК 105101) и ИПН (КБК 101202).
Это как?

Добавлено спустя 25 минут 23 секунды:

Вдогонку:
почему по НДС наш импорт в зачет берут, а при исчислении ИПН (код 101202) его из зачета выбрасывают?
Автор: LV
Добавлено: #29  Чт Мар 26, 2009 11:54:07
Заголовок сообщения:
lada7878 говорит:
2) В нем пишется, что мы нарушили ст.12 Налогового Кодекса (а она называется "Основные понятия, применяемые в Налоговом Кодексе"!!!

В НК 2009г. 12 ст. называется "Обязанности налогоплательщика". Что касается
lada7878 говорит:
почему по НДС наш импорт в зачет берут, а при исчислении ИПН (код 101202) его из зачета выбрасывают?
, то разъяснения по этому вопросу Вы можете получить у проверяющего налогового инспектора, я затрудняюсь что-либо предположить, не имея полной информации и не видя документов
Автор: lada7878
Добавлено: #30  Чт Мар 26, 2009 13:19:08
Заголовок сообщения:
Обязанности Налогоплательщика это статья 14
Автор: Solitary
Добавлено: #31  Чт Мар 26, 2009 13:28:37
Заголовок сообщения:
lada7878 говорит:
Обязанности Налогоплательщика это статья 14

я так понимаю, что вам составили акт проверки с ссылками на НК-2008, в котором Статья 12. "Обязанности налогоплательщика" (в НК-2009 - статья №14)

Добавлено спустя 2 минуты 46 секунд:

судя по всему, на момент составления акта проверки, уведомления у проверяющего вас инспектора не было на руках нового Кодекса))
хотя не удивлюсь, мой знакомый инспектор просил переслать, в начале года, НК и КоАП
Автор: LV
Добавлено: #32  Чт Мар 26, 2009 13:34:15
Заголовок сообщения:
LV говорит:
В НК 2009г. 12 ст. называется "Обязанности налогоплательщика".

Извиняюсь, НК 2008 :oops: У Вас же проверяют период 2008г., значит по Кодексу 2008 г.
Автор: lada7878
Добавлено: #33  Чт Мар 26, 2009 13:34:54
Заголовок сообщения:
Да, я уже тоже перестала удивляться.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ