» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Корректировка НДС при списании основных средств

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #1  Пн Сен 14, 2009 15:30:45
Заголовок сообщения: Корректировка НДС при списании основных средств
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=252436#252436

Здраствуйте уважаемы профи. Прочла все ветки по списанию ОС, но так и не нашла полный ответ.
У меня сломался (рассыпался) жесткий диск, купленный в 2007 году с НДС, вобщем его только списать и выбросить. Мне нужно правильно списать откорректировать НДС видимо придется, как мне это правильно отразить в учете?
Автор: Эмма
Добавлено: #2  Пн Сен 14, 2009 15:57:33
Заголовок сообщения:
Составляете акт на списание, от остаточной стоимости рассчитываете НДС по ставке 2007г. (14%). Например остаточная стоимость 1000 тенге. Проводки по НДС будут следующие: Дт 7212 Кт 1420 140 тенге (100 х 14%). Если у Вас программа 1С 7.7, то документ на списание ОС здесь есть, нужно только все правильно заполнить. Проводки на списание Ос будут такие: Дт 2420 Кт 2410 на сумму начисленного износа, Дт 7410 Кт 2410 на остаточную стоимость

Добавлено спустя 9 минут 40 секунд:

Извините, поторопилась, Проводка по НДС будет следующая Дт 7212 Кт 1420 140 тенге ( 1000 х 14%)
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #3  Пн Сен 14, 2009 16:40:47
Заголовок сообщения:
Да вот у меня 8.0 а там при списании по НДС ничего нет...

Добавлено спустя 9 минут 55 секунд:

Эмма
Позвольте узнать 7212 по-вашему плану счетов расшифровка какая? Извините пожалуста.
Автор: Елена Т
Добавлено: #4  Пн Сен 14, 2009 16:50:57
Заголовок сообщения:
Elena_Iv говорит:
У меня сломался (рассыпался) жесткий диск, купленный в 2007 году с НДС, вобщем его только списать и выбросить

Вы его как-то испортили или утратили, ст.237 п.2? Тогда почему хотите корректировать НДС? Разве он сам не отработал своё положенное время?

Добавлено спустя 1 минуту 49 секунд:

Elena_Iv говорит:
Да вот у меня 8.0 а там при списании по НДС ничего нет...

Это действительно минус для 8-ки, ручной проводкой, если решили корректировать.
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #5  Пн Сен 14, 2009 16:53:13
Заголовок сообщения:
Елена Т
Нет, мы его не испортили, он просто перестал работать и все, а остаточная стоимость ещё висит на нем, я сама незнаю что мне делать в этом случае честно скажем...
Автор: Елена Т
Добавлено: #6  Пн Сен 14, 2009 16:56:36
Заголовок сообщения:
Думаю это не Ваша вина, да и срок эксплуатации не такой большой, я бы не корректировала НДС.
Но Вам решать как лучше сделать.
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #7  Пн Сен 14, 2009 17:07:21
Заголовок сообщения:
Елена Т
Да я бы тоже не корректировала. И наверное не буду. Скажите а при корректировке в этом случае, куда попадает сумма в 300? в какую строку? ведь возврать 14% НДС по НК 2007 года.

Добавлено спустя 1 минуту 43 секунды:

Елена Т
Да и мне главное сослаться на правильную статью в доказательство почему не корректировала НДС.
Автор: Елена Т
Добавлено: #8  Пн Сен 14, 2009 17:13:36
Заголовок сообщения:
Elena_Iv
Почитайте ст.258, я не нашла там слова про корректировку НДС при списании ОС и поэтому в
300.06 приложение (по корректировке НДС ранее принятого в зачет) не могу подобрать Вам строку-основание.
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #9  Пн Сен 14, 2009 17:25:02
Заголовок сообщения:
Елена Т
Елена, скажите пожалуйста, а как тогда поступить с остаточной стоимостью? правильно
Автор: Елена Т
Добавлено: #10  Пн Сен 14, 2009 17:31:42
Заголовок сообщения:
По бух.учету списать на расходы по выбытию ОС
Дт2420 Кт2410 на сумму накопл.амортизации
Дт7410 Кт2410 на сумму остаточной стоимости
А вот по налог.учету будете амортизировать пока стоимость подгруппы ни приблизится к отметке 300 МРП.
Но это уже не по теме.
Автор: Elena_Iv
Добавлено: #11  Пн Сен 14, 2009 17:46:49
Заголовок сообщения:
Елена Т
угу по бух.учету все уже сделано, спасибо Вам огромное...
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #12  Чт Авг 04, 2011 19:59:30
Заголовок сообщения:
Добрый вечер! Помогите разобраться со следующей ситуацией. На предприятии периодически списываются основные средства в результате морального и физического износа. Раньше до 01.01.2009 г. согласно п.1 ст. 237 Налогового кодекса производилась корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет, на остаточную стоимость по ставке, действующий на тот момент.

Статья 237. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Цитата:
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;
2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественных монополий;
4) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 242 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.


С 01.01.2009 г. в Налоговом кодексе ст. 258 Налогового кодекса приведена в формулировке:
Цитата:
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

то есть включая основные средства - в данной редакции не приводится.
Аудиторы при проверке ссылаются на п.4 пп.2 ст. 258 Налогового кодекса, а именно:
Цитата:
4. В случаях, установленных подпунктами 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:
2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения.


Но в указанных подпунктах 1)-7) п.1 ст. 258 я не нахожу случаи корректировки НДС, относимого в зачет при списании основных средств. Аудиторы настаивают на том, что мы обязыны сделать корректировку суммы НДС, относимого в зачет, и сдать дополнительные декларации.

Добавлено спустя 5 минут 49 секунд:

К тому же согласно правил составления формы 300.00 я нахожу только одно условие корректировки сумм НДС, а именно:
Цитата:
в строке 300.06.011 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, по которым в предыдущие налоговые периоды налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет, и которые в отчетном налоговом периоде были использованы не в целях облагаемого оборота.
Корректировка зачета по товарам, работам, услугам производится следующим образом:
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая корректировке по основным средствам, используемым не в целях облагаемого оборота, определяется по балансовой стоимости, то есть за минусом амортизационных отчислений, без учета переоценки путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на момент приобретения основного средства

Помогите разобраться кто прав в этой ситуации и нужно ли производить корректировку суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, при списании основного средства на его остаточную стоимость?

Добавлено спустя 23 минуты 33 секунды:

Если, да, то на какой период приобретения основных средств распространяется данное положение?
Автор: Loga
Добавлено: #13  Чт Авг 04, 2011 21:57:48
Заголовок сообщения:
Был аналогичный спор с аудиторами. Обе стороны остались при своем мнении. Но т.к. по сравнению с валютой баланса сумма ниже уровня материальности, они не сильно настаивали.

Аргументы у меня такие:
Изменения в НК с 2009 года в части ФА, в разделе "Вычеты по фиксированным активам" , направлены, если анализировать в целом, на предоставление налогоплательщику возможности более быстрого обновления этих активов, и с этой точки зрения исключение требования корректировки НДС при списании недоамортизированных ФА абсолютно логично.
И, как вы абсолютно правильно отметили, в ст. 258 прописано только требование корректровки по ФА, используемым не в целях облагаемого оборота.

Но как на это посмотрят налоговики- вопрос отдельный. Вполне могут попытаться доначислить эту сумму корректировки при проверке.

Алекс Мневис говорит:
Если, да, то на какой период приобретения основных средств распространяется данное положение?


Полагаю, что это не относится к периоду приобретения. Если вы списываете ФА после 01.01.2009 года, то вправе применять эту норму независимо от даты приобретения ФА.
Автор: Loga
Добавлено: #14  Пт Авг 05, 2011 09:30:36
Заголовок сообщения:
Посмотрите таблицу по проблемным вопросам, может, она вам поможет. По ст. 258- п.11. Это из материалов Ассоциации налогоплательщиков, с разъяснениями НК МФ.
Автор: Loga
Добавлено: #15  Чт Сен 22, 2011 11:05:22
Заголовок сообщения:
Изучаю документ, любезно размещенный betmen , по проведению налоговых проверок, нашла такую фразу:"В ходе проверки следует проверить наличие фактов порчи, утраты товаров, в том числе основных средств. Приведенные в пункте 2 статьи 258 Кодекса понятия «утрата», «порча» применяются в отношении товаров (имущества), которые списываются с баланса по таким причинам, как кража (хищение), списание основных средств по ликвидационной стоимости".
Т.к. приказ "свеженький", от 24.07.2011, то корректировать НДС при списании ФА, все-таки надо, как это не печально.

Добавлено спустя 8 минут 29 секунд:

Приказ и методические рекомендации по проведению налоговых проверок в ветке
http://balans.kz/viewtopic.php?t=1611&highlight=
Автор: Елена@М
Добавлено: #16  Чт Май 03, 2012 18:19:47
Заголовок сообщения:
В августе 2011г. в посте 12 Алекс Мневис описал вопрос с которым мы столкнулись на сегодняшний момент, что делать с корректировкой НДС при списании о.с., просьба если на сегодняшний день есть более свежая информация или разъяснительные письма поделитесь пожалуйста
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #17  Пт Май 04, 2012 02:16:15
Заголовок сообщения:
Разъяснительных писем новых не видела, но согласна с
Loga говорит:
корректировать НДС при списании ФА, все-таки надо, как это не печально.

Сомнения возникли из-за того, что
Алекс Мневис говорит:
С 01.01.2009 г. в Налоговом кодексе ст. 258 Налогового кодекса приведена в формулировке:
Цитата:
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

то есть включая основные средства - в данной редакции не приводится.

Но ведь и
Статья 230 НК говорит:
1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

Здесь тоже ОС не выделены и в ст.231 аналогично, но когда вы их приобретали, продавец тем не менее выписал вам счет-фактуру с НДС, вы его взяли в зачет, поскольку это для вас данное имущество ОС, а для продавца это товары.
Алекс Мневис говорит:
в указанных подпунктах 1)-7) п.1 ст. 258 я не нахожу случаи корректировки НДС, относимого в зачет при списании основных средств.

Думаю, что к списанию вполне подходит пп.1) п. 1 ст.258:
Статья 258 НК говорит:
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;

Пока вы использовали ОС в деятельности, направленной на получение дохода, это было в целях облагаемого оборота. Но как только вы их решили списать, а не продать, то эта операция уже будет не в целях облагаемого оборота.
Поэтому вполне логично, что часть стоимости ОС, равная сумме накопленного износа, не корректируется. - Ведь в течение того времени, пока начислялся износ, эти ОС использовались в целях облагаемого оборота!
Исключается из зачета, согласно пп.2) п.4 ст.258, только часть НДС, "пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость".
А балансовая стоимость, как известно, равна разнице между стоимостью приобретения и суммой износа.
Если ваши ОС полностью изношены, то балансовая стоимость равна либо нулю, либо ликвидационной стоимости. Соответственно и корректировка НДС будет совсем небольшой или вообще равна нулю.
Автор: ТаТьяна
Добавлено: #18  Чт Янв 09, 2014 12:19:25
Заголовок сообщения:
Изменений в 2013 г. по данному вопросу вроде нет.
При корректировке НДС в указанном случае бухгалтерские проводки: Дт 7210 - Кт 1420 ? И сумму корректировки отношу на вычеты на основании пп 2 п 12 ст. 100 НК? В какой строке декларации по НДС отражать данную корректировку?
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #19  Чт Янв 09, 2014 14:17:21
Заголовок сообщения:
ТаТьяна говорит:
В какой строке декларации по НДС отражать данную корректировку?

Приложение 300.06 строки с минусом: 300.06.012, 300.06.024, затем данное сумма корректировки НДС переносится в строку 300.00.022 тоже с минусом.

Добавлено спустя 10 минут 35 секунд:

ТаТьяна говорит:
И сумму корректировки отношу на вычеты на основании пп 2 п 12 ст. 100 НК?

Да, верно.
Автор: Зарина
Добавлено: #20  Пт Фев 14, 2014 12:14:10
Заголовок сообщения:
Добрый день!
Скажите, а проводки по корректировке НДС Дт 7212 Кт 1420 с минусом делать? Что то запуталась :oops: И в какой строке в форме 100 корректировку отнести на вычеты?
Автор: Svetlana.B
Добавлено: #21  Вт Май 17, 2016 17:55:48
Заголовок сообщения:
Омарова Д.М. говорит:
ТаТьяна говорит:
И сумму корректировки отношу на вычеты на основании пп 2 п 12 ст. 100 НК?
Да, верно.

Что-то я сомневаюсь, что этот НДС можно отнести на вычеты.
Считаю, что в данном случае произошла порча основного средства, а п. 12 ст.100 не предусматривает отнесения на вычеты НДС, подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 статьи 258

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ