» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Письма уполномоченных оранов по вопросам финансового лизинга

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #1  Чт Авг 04, 2005 15:43:41
Заголовок сообщения: Письма уполномоченных оранов по вопросам финансового лизинга
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=281080#281080

ПИСЬМО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН от 26.01.2004 N НК-УМ-08-1-21/546 "КАСАТЕЛЬНО УПЛАТЫ НАЛОГА НА ТРАНСПОРТ ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ"

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.
По первому вопросу
Согласно пункту 1 статьи 345 Налогового кодекса плательщиками налога на
транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 348 Налогового кодекса уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода.
В случае, если уплата налога на транспортные средства производится лицом, владеющим транспортным средством по договору финансового лизинга (лизингополучателем), то уплата осуществляется от имени собственника (лизингодателя) транспортного средства и является исполнением налогового обязательства собственника (лизингодателя) транспортного средства за данный отчетный период. При этом уплата налога на транспортное средство должна осуществляться по месту регистрации транспортного средства.
По второму вопросу
Правила государственной регистрации договора финансового лизинга движимого имущества, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 03.05.01 г. № 597, определяют порядок государственной регистрации договора финансового лизинга движимого имущества в целях реализации Закона Республики Казахстан от 05.07.00 г. "О финансовом лизинге".
Согласно статье 1 Налогового кодекса. Налоговый кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Таким образом, в целях налогообложения применяются нормы исключительно Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Статьей 74 Налогового кодекса предусмотрен ряд условий для признания передачи по договору лизинга финансовым лизингом. При этом в целях налогообложения передача основных средств по договору финансового лизинга рассматривается как покупка основных средств получателем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
Таким образом, для отражения фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), для целей налогообложения применяются нормы Налогового кодекса, предусмотренные для купли-продажи фиксированных активов.
Отражение данной операции в бухгалтерском учете производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Так, передача арендатору большей части выгод и рисков, связанных с правом собственности на активы, признается финансируемой арендой и регулируется стандартом бухгалтерского учета 17. При этом арендатор арендованные активы отражает в своем балансе. Само право собственности на арендный период может передаваться или не передаваться.
Заместитель Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
А. Базарбаева
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #2  Чт Авг 04, 2005 15:47:47
Заголовок сообщения:
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН от 07.02.2000 N ДМ-2-16/151

Можно ли (по аналогии с отнесением в зачет НДС по коммунальным платежам при аренде зданий) относить в зачет суммы НДС, находящиеся в стоимости имущества, если согласно инструкции N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость "по оборотам, освобожденным от НДС, налог, подлежащий уплате поставщикам и при оформлении, не относится в зачет?

Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 64-1 Закона при наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом.
При этом по выбранному методу определение суммы НДС, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года. Согласно п. 3 вышеуказанной статьи по пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме налога.
При ведении раздельного учета облагаемых и освобожденных оборотов следует учесть, что в случае отнесения в зачет суммы НДС по приобретенному имуществу, переданному в лизинг, указанная сумма НДС подлежит сторнированию и включению в стоимость данного имущества.

Доходом признается вся договорная сумма вместе с амортизацией имущества или только оговоренный в договоре лизинга процент вознаграждения?

Ответ: В соответствии с Законом РК "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10.12.1999 г. N 492-1 внесено дополнение, согласно которому стоимость основных средств, переданных (полученных) в лизинг (по лизингу), определяется договором лизинга.
При предоставлении имущества в лизинг доход в целях налогообложения начисляется в момент его отгрузки. Доходом от предоставления имущества в лизинг признается вознаграждение, определяемое как разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью основных средств, переданного в лизинг.

Как происходит признание дохода?
В момент отгрузки имущества вся совокупность лизинговых платежей или по частям, по мере получения лизинговых платежей, график получения которых указан в договоре?

Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 11 Закона к доходам от предпринимательской деятельности относится доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации.
Следует отметить, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 34 освобождаются от налогообложения организации по вознаграждению (интересу). полученному по лизингу основных средств на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования лизингополучателю.

Кроме того, в соответствии с положениями пп. 1 ст. 57 Закона финансовые услуги, к которым, согласно п. 46 ст. 5 Закона, относится лизинг основных средств, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Считается ли как купля - продажа или лизинг выкуп лизингополучателем остаточной стоимости имущества после получения всех причитающихся по договору лизинговых платежей?

Ответ: Согласно положениям ст. 43 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон), если арендодатель сдает в аренду по лизингу подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
1) срок аренды превышает 80 % срока службы основных средств;
2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене;
3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет не менее 20% стоимости в начале аренды;
4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 % стоимости арендуемых средств.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ