» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

В каком периоде отразить корректировку в ф. 300.00 при получении дополнительной счет-фактуры?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Вт Янв 05, 2010 16:14:00
Заголовок сообщения: В каком периоде отразить корректировку в ф. 300.00 при получении дополнительной счет-фактуры?
база знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=291818#291818
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=335936#335936

Добрый день! Помогите разобраться в следующем:
Организация выписала (получила) дополнительный счет-фактуру в мае за февраль (Счет-фактура № 55 от 12.05.09 Дополнительный счет-фактура к счет-фактуре № 32 от 10.02.09) как это должно отразиться в декларации по НДС? Составляем дополнительную декларацию по НДС за 1 квартал 2009 г. и по соответствующей строке корректируем оборот и сумму НДС, при этом указываем какой № и дату счет-фактуры: тот, который к февралю или тот, который в мае?

Если корректировка производятся в одном отчетном периоде, но в разных месяцах (апрель-май), то в декларации по НДС за отчетный период указываем как первоначальную счет-фактуру, так и дополнительный счет-фактуру, но опять вопрос с каким номером и от какой даты?

Если предприятием получены счет-фактуры в декабре за аренду с разделением арендной платы за 1 квартал, 2 квартал и т.д., означает это, что данные обороты относятся к облагаемому обороту соответствующих налоговых периодов или так как счета выписаны от декабря, то они просто включаются в декларацию по НДС за 4 квартал 2009 г?
Автор: Elis
Добавлено: #2  Вт Янв 05, 2010 16:26:16
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
дополнительный счет-фактуру в мае за февраль (Счет-фактура № 55 от 12.05.09 Дополнительный счет-фактура к счет-фактуре № 32 от 10.02.09) как это должно отразиться в декларации по НДС? Составляем дополнительную декларацию по НДС за 1 квартал 2009 г. и по соответствующей строке корректируем оборот и сумму НДС, при этом указываем какой № и дату счет-фактуры: тот, который к февралю или тот, который в мае?

Нет. При заполнении Ф300 за 2 квартал (май 2009) указываете этот дополнительный счет-фактуру № 55 от 12.05.09
И отражаете сумму по этому документу в приложении 6 "Корректировка размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет".

Уточните, вы - организация, которая выписала дополнительный СФ, или получившая этот дополнительный СФ?

Добавлено спустя 53 секунды:

Алекс Мневис говорит:
Если корректировка производятся в одном отчетном периоде, но в разных месяцах (апрель-май), то в декларации по НДС за отчетный период указываем как первоначальную счет-фактуру, так и дополнительный счет-фактуру,

Да. Оба.
Алекс Мневис говорит:
но опять вопрос с каким номером и от какой даты?

Каждый счет-фактуру со своим номером и датой.
Автор: Nemo
Добавлено: #3  Вт Янв 05, 2010 16:27:30
Заголовок сообщения:
Счет-фактуру выисанную в феврале отражаете в декларации за 1 кв.. а Доп сч.-фактуру, выписанную в мае, отражаете в декларации за 2 кв., как корректировку НДС, взятого в зачет.
Автор: Elis
Добавлено: #4  Вт Янв 05, 2010 16:34:43
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
Если предприятием получены счет-фактуры в декабре за аренду с разделением арендной платы за 1 квартал, 2 квартал и т.д., означает это, что данные обороты относятся к облагаемому обороту соответствующих налоговых периодов или так как счета выписаны от декабря, то они просто включаются в декларацию по НДС за 4 квартал 2009 г?

Арендодатель не имеет права выписывать счет-фактуру за услугу, оказанную в 1 квартале, датой от 4 квартала.
Этим они скрывают доходы и занижают облагаемый оборот за 1 и 2 квартал.
Т.к. согласно Налоговому Кодексу доходы от оказанных услуг признаются в том периоде, когда они фактически были оказаны.

Они должны вам выписать счет-фактуры датами от 31 марта и 31 июня, внести изменения в свою налоговую отчетность за 1 и 2 квартал.
И вы должны внести изменения в свою отчетность Ф300.00 за те же периоды.
Вот так будет правильно.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #5  Вт Янв 05, 2010 21:31:01
Заголовок сообщения:
Если честно я маленько не догоняю :oops: Насколько я понимаю, дополнительная счет-фактура к счет фактуре за февраль это корректировка оборота 1 квартала, если ее отражать в декларации за 2 квартал верно ли это будет? И если мы в реестре входящих счетов фактур покажем счет-фактура № 55 от 12.05.09 и в 6 приложении как корректировку суммы НДС, то мы по логике должны отразить ее и в первом квартале...
Это в зачет, а если мы сами выписали дополнительную счет-фактуру?

Добавлено спустя 1 минуту 50 секунд:

По аренде в принципе я согласен, а как быть в том случае если допустим услуги за январь-апрель подтверждены актом выполненных работ с датой за апрель?

Добавлено спустя 9 минут 36 секунд:

Кажется по дополнительным счетам-фактурам нашел ответ:
Вопрос 77. Статьей 265 Налогового кодекса предусмотрена выписка дополнительного счета-фактуры. В то же время в формах реестров счетов-фактур по реализованным и приобретенным товарам, работам, услугам, являющихся приложениями к декларации по НДС, отсутствует графа «дополнительная счет-фактура». Каким образом следует отражать данные дополнительных счетов-фактур в указанных реестрах?
Ответ. Согласно статье 265 Налогового кодекса, при корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер дополнительного счета-фактуры, содержащего цифровое значение, и дату его составления;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.
Из данной нормы следует, что дополнительный счет-фактура является самостоятельным документом, который имеет в том числе и свой порядковый номер.
Таким образом, выделение в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода отдельной графы «дополнительный счет-фактура» не требуется.
Данные дополнительных счетов-фактур отражаются в указанных реестрах по дате их выписки, аналогично счетам-фактурам на реализованные товары, работы, услуги.
Автор: Elis
Добавлено: #6  Вт Янв 05, 2010 22:51:20
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
И если мы в реестре входящих счетов фактур покажем счет-фактура № 55 от 12.05.09 и в 6 приложении как корректировку суммы НДС, то мы по логике должны отразить ее и в первом квартале...

Нет. Вы не должны один и тот же документ отражать в двух декларациях.
Это ведь именно дополнительный счет-фактура, а не исправительный.
Если вы (или ваш поставщик) допустили ошибку в расчетах, то вы должны не выписывать дополнительный счет-фактуру новой датой, а исправлять и заменять старый документ старой датой. И в этом случае вы и ваш контрагент отправляете дополнительный отчет Ф300.00.
Так нужно поступать, если вы либо получили или сами выписали исправленный первичный документ.

Ведь "дополнительный счет-фактура" выписывается именно при корректировке (а не при исправлении) облагаемого оборота.
Это четко сказано в 265 Налогового Кодекса.
Т.е. только в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону.
И случаи этой корректировки четко перечислены в статье 239 того же НК.
Во всех иных случаях не выписывается дополнительный СФ, а меняется тот, ошибочный.

Вот давайте сделаем выборку из статей Налогового Кодекса, касаемых дополнительного счета-фактуры.
Статья 239. Корректировка размера облагаемого оборота говорит:
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.

2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;
2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.

4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.


Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет говорит:
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
...
8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.


Статья 265. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота говорит:
1. При корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) арабскими цифрами номер дополнительного счета-фактуры, содержащий цифровое значение, и дата его составления;
2) арабскими цифрами номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.


Добавлено спустя 1 минуту 51 секунду:

Ну вот, пока я составляла и компоновала свою "петицию", вы во всем разобрались сами...

Добавлено спустя 6 минут 53 секунды:

Алекс Мневис говорит:
По аренде в принципе я согласен, а как быть в том случае если допустим услуги за январь-апрель подтверждены актом выполненных работ с датой за апрель?

Такое может быть, если это услуги действительно выполнялись на протяжении длительного периода (например, услуги по разработке и внедрению программного обеспечения :) )
Но к аренде этот вариант не подойдет. Слишком специфическая услуга.
Вы же не докажете, что аренду помещения, которое предоставлялось в аренду в первом квартале, приняли в четвертом квартале.
Здесь акт выполненных работ должен быть подписан как минимум ежеквартально.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #7  Пн Ноя 29, 2010 21:35:33
Заголовок сообщения:
Добрый вечер. Подскажите как правильно нужно было поступить: в апреле 2009 г. получили дополнительные счета-фактуры за 2008 г. с корректировкой НДС по ставке 13%. Отразили данные декларации путем сдачи дополнительной формы 307.00 за 2008 г. или все-таки нужно было отразить данные декларации во 2 квартале 2009 г.?
Автор: Elena-7d
Добавлено: #8  Пн Ноя 29, 2010 22:02:11
Заголовок сообщения:
Поскольку дополнительные с-фактуры были выписаны апрелем 2009 г, то и отражены они должны быть в соответствующем периоде

Добавлено спустя 34 минуты 10 секунд:

3. Дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.
Алекс Мневис говорит:
Данные дополнительных счетов-фактур отражаются в указанных реестрах по дате их выписки, аналогично счетам-фактурам на реализованные товары, работы, услуги.

Автор: tn1
Добавлено: #9  Пн Ноя 29, 2010 23:16:03
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
дополнительные счета-фактуры за 2008 г. с корректировкой НДС по ставке 13%

НДС корректируют по периоду к которому относится и возникает целая цепь корректировок с 2008 года.
Автор: Рита
Добавлено: #10  Вт Ноя 30, 2010 01:55:14
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
в апреле 2009 г. получили дополнительные счета-фактуры за 2008 г. с корректировкой НДС по ставке 13%. Отразили данные декларации путем сдачи дополнительной формы 307.00 за 2008 г. или все-таки нужно было отразить данные декларации во 2 квартале 2009 г.?

Наверное опечатка - "данные счета-фактуры", а не "данные декларации"?

Согласна с Elena-7d, вы должны были отразить дополнительные счета-фактуры в том периоде, когда они были выписаны, т.е. в апреле 2009 г.
Алекс Мневис, вы же сами уже обсуждали аналогичную ситуацию в этой же ветке, и по-моему, Elis очень ясно ответила на ваш практически такой-же вопрос (честно говоря, не вижу особой разницы между вопросами 5 января и сегодняшним).

Дополнительные счета-фактуры для того и придуманы, чтобы не надо было сдавать дополнительные декларации за предыдущие периоды. Дополнительная декларация сдается только в том случае, когда надо исправить ошибки. И дополнительные счета-фактуры в этих случаях не выписываются.

Дополнительные счета-фактуры выписываются только в случаях, предусмотренных статьей 239, а это совсем другие ситуации, не имеющие никакого отношения к исправлению ошибок.

tn1 говорит:
НДС корректируют по периоду к которому относится и возникает целая цепь корректировок с 2008 года.

Считаю это заявление совершенно безответственным и ни на чем не основанным. tn1, если не согласны, докажите с цитированием соответствующих положений Налогового кодекса или других НПА. Такое впечатление, что вы это написали, совершенно не утруждаясь прочитать эту ветку с самого начала, а ведь в ней подробнейшим образом уже разобран этот вопрос.

Добавлено спустя 35 минут 44 секунды:

В подтверждение своих слов хочу добавить к ответу Elis еще вот что.
Из пп.2) п.3 статьи 239 следует, что для корректировки облагаемого оборота обязательным условием является наличие дополнительного счета-фактуры. Т.е. дополнительный счет-фактура и нужен-то собственно только для того, чтобы можно было сделать корректировку оборота по НДС.
В то же время
Статья 239 НК говорит:
4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Вот эти случаи:
Статья 239 НК говорит:
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

Пойдем по порядку:
1) Если реализация товара была в 2008 г., а в 2009 г. его вернули полностью или частично, то дополнительный счет-фактура выписывается в 2009 г., корректировка НДС производится также в 2009 г.
2) Сделка произошла в 2008 г., а в 2009 г. было заключено дополнительное соглашение к договору, согласно которому изменились условия поставки. Корректировка производится в 2009 г.
и т.д. - очевидно, что все случаи, перечисленные в п.2 и требующие корректировки оборота по НДС, происходят позже того события, когда совершен оборот по реализации, следовательно и отражение этой корректировки в Декларации по НДС надо делать в том периоде, когда возникла необходимость в такой корректировке, а не когда произошла реализация.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #11  Вт Ноя 30, 2010 06:27:40
Заголовок сообщения:
Рита говорит:
Наверное опечатка

да, поторопился
просто нас смутила ставка НДС 13% в данных счетах-фактурах :(
Автор: tn1
Добавлено: #12  Ср Дек 01, 2010 12:47:30
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис
А как можно ввести сф в текущем периоде при ставке 13% , тогда надо и ставку указывать 12% Не понятно как то
Автор: Elena-7d
Добавлено: #13  Ср Дек 01, 2010 14:16:26
Заголовок сообщения:
В доп.с/фактуре должен быть указан номер и дата первоначальной с/фактуры. Соответственно НДС будет такой же, как на момент первоначальной. В текущем периоде, проводя дополнительную, ставку указываете 13%
Автор: tn1
Добавлено: #14  Ср Дек 01, 2010 15:22:13
Заголовок сообщения:
и программа все это пропустит ?
Автор: Мара
Добавлено: #15  Ср Дек 01, 2010 15:24:37
Заголовок сообщения:
tn1 говорит:
и программа все это пропустит ?

какая программа?
Автор: tn1
Добавлено: #16  Ср Дек 01, 2010 15:37:20
Заголовок сообщения:
налоговая соня и кн
Автор: Мара
Добавлено: #17  Ср Дек 01, 2010 15:41:13
Заголовок сообщения:
tn1 говорит:
налоговая соня и кн

а почему бы нет? корректировка будет отражена в отдельном приложении, и даже если и программы проверяют правильность заполнения (что-то там на что-то умноженное), это не может быть критичным для отправления формы
Автор: Elena-7d
Добавлено: #18  Ср Дек 01, 2010 23:49:43
Заголовок сообщения:
Да, мы отправляли. Нам поставщик теплоэнергии такой счет выписал. Нормально все прошло
Автор: Рита
Добавлено: #19  Чт Дек 02, 2010 00:09:58
Заголовок сообщения:
Ну так для того в реестрах 300.07 и 300.08 есть специальная графа G, в которой указывается вид счета-фактуры. Если дополнительная, то ставится буква "Д". Правда эта графа только с 2010 г. появилась.
Автор: Спрашиваю
Добавлено: #20  Пн Дек 20, 2010 09:25:10
Заголовок сообщения:
Дополнитлеьный счёт-фактура подтверждается покупателем подписями и печатями?
а то нам только подписали
Автор: Интересная
Добавлено: #21  Ср Май 22, 2013 16:40:11
Заголовок сообщения:
Всем доброго дня! Получила доп.с/ф от Казахтелекома 30.04.13г.к основной от 31.03.13г. В марте выставили не все услуги. Скажите, нужно заполнять приложение 300.06 (корректировка оборота) во 2 квартале?
Автор: Аквамарин
Добавлено: #22  Ср Май 22, 2013 18:12:10
Заголовок сообщения:
Корректировка облагаемого оборота производится в том периоде, когда выставлен дополнительный счет-фактура (ст. 239 п. 4 НК РК). В Вашем случае, корректировку берем во 2 квартале 2013 года.
Интересная говорит:
нужно заполнять приложение 300.06 (корректировка оборота) во 2 квартале?

верно.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ