» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

15 мая 2010 г. семинар в Астане. Изменения в Налоговом кодексе в 2010 году. Таможенный союз

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Юнона.
Добавлено: #1  Чт Апр 22, 2010 14:01:37
Заголовок сообщения: 15 мая 2010 г. семинар в Астане. Изменения в Налоговом кодексе в 2010 году. Таможенный союз
Семинар на тему

1. Изменения в Налоговом кодексе в 2010 году
2. Таможенный союз: особенности исчисления НДС в рамках деятельности Таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан).

Стоимость семинара за одного участника: 10000 тенге.
Место проведения: Бизнес центр "Деловой дом Алматы"
конференц зал на 3 этаже
г.Астана, ул.Иманова, 19
(вход в здание со стороны улицы Иманова)

Дата 15 мая (суббота), с 10.00 - 14.00.
Регистрация участников начинается с 09.30
В перерыве кофе-брейк.

Программа семинара:
1. Основные изменения в Налоговом кодексе в 2010 г.:
- по корпоративному подоходному налогу,
- по налогу на добавленную стоимость;

2. Особенности исчисления НДС в рамках Таможенного Союза.

3. Мониторинг налогоплательщиков: трансфертное ценообразование, валютное регулирование.

Также на семинаре будут приниматься вопросы по ИС СОНО и Кабинету Налогоплательщика и составлению Декларации по КПН, ф.100.

Докладчики:
Омаров А.М.
Омарова Д.М., специалист www.balans.kz Юнона
Мусаинова Н.З., специалист www.balans.kz
Габбасова А.Н., специалист www.balans.kz Айнука

В связи с тем, что количество мест на семинаре ограничено, всем желающим нужно заполнить заявку и обязательно оплатить участие до семинара.
Подать заявку http://www.balans.kz/seminar/
Автор: Юнона.
Добавлено: #2  Пн Май 17, 2010 21:53:21
Заголовок сообщения:
Ответы на неотвеченные вопросы:
Был передан вопрос
Вопрос говорит:
1. Прошу Вас дать пошаговое разъяснение при импорте товара из РФ, при условиях работы
Для ответа недостаточно информации.
Вот по этой части:
Цитата:
Вопрос №4: Оплата за товар производилась партиями:
1 партия по курсу 5,02;
2 партия по курсу 4,99;
3 партия по курсу 4,99.
Общая сумма 723000 рублей


Ответьте в этой ветке на дополнительные вопросы:
1. Были оплаты произведены авансом (т.е. до поставки товара) или оплата была по факту поставки
2. Если авансом, нужны точные суммы валютного платежа по каждому курсу

Вопрос говорит:
2. Приводит ли к образованию постоянного учреждения нерезидента оказание услуг в РК, по договору, заключенному на 6 мес., либо на 12 мес (не более 1 года).
Нерезидент - Россия, услуги по пуско-наладке оборудования. Привлечение сотрудников нерезидента в РК имеет выездной характер, эпизодический, не превышая срока их пребывания на территории РК. (работу выполнили и уехали).
Нерезидент заключает несколько договоров, последовательно, характер работ идентичен, в течение года.


Обсуждение в теме http://balans.kz/viewtopic.php?t=15090 и ответ здесь http://balans.kz/viewtopic.php?p=337107#337107

Добавлено спустя 1 минуту 51 секунду:

Вопрос говорит:
3. Производитель и грузоотправитель товара Российский завод, а поставщиком (продавцом) является фирма из Швейцарии либо ОАЭ. Как в этом случае будут рассматриваться наши отношения в рамках Таможенного союза?

Ответ на вопрос №3.
Согласно ПРОТОКОЛУ о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе
подписан в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года
главами государств Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация.
Цитата:
1.5. Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком государства-члена таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров, либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).

Вопрос говорит:
4. Производитель и грузоотправитель товара Украинский завод, а продавец (поставщик) Российское предприятие.
Как в этом случае будут рассматриваться наши отношения в рамках Таможенного союза?

Ответ на вопрос №4.
Согласно ПРОТОКОЛУ о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе
подписан в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года
главами государств Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация.
Цитата:

1.5. Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком государства-члена таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров, либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).



Автор: Юнона
Добавлено: #3  Вт Май 18, 2010 10:09:20
Заголовок сообщения:
Вопрос говорит:
5. В 2008 году удержан КПН у источника выплаты банком по начисленному вознаграждению на расчетном счете по остаткам.
Если предприятие не имеет за 2008 год КПН к начислению, можем ли перенести удержанную у источника выплаты сумму КПН на уменьшение КПН в последующих периодах?
Если не можем уменьшить сумму КПН, можем ли мы отнести удержанную сумму КПН у источника выплаты на вычеты?

Ответ: Была похожая тема, вот одна из них http://balans.kz/viewtopic.php?t=25438
Было разъяснительное письмо НК МФ, которое относится к Налоговому кодексу, в редакции до 01.01.2009 г.
Цитата:
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от
29 марта 2004 года N НК-УМ-08-1-21/2397 Касательно обложения
корпоративным подоходным налогом у источника выплаты
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 131 Налогового кодекса определены доходы, облагаемые у источника выплаты.
В соответствии с подпунктами 2), 5) и 6) пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено указанной статьей, относятся:
вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых отношений;
вознаграждение, кроме вознаграждения по долговым ценным бумагам, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемого организациям, осуществляющим заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа, и вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и лизингодателям;
вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и физическим лицам.
При этом статьей 131 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение от обложения у источника выплаты доходов в виде вознаграждений некоммерческих организаций. Следовательно, вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям, облагается корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в общеустановленном порядке.
Таким образом, доходы некоммерческой организации в виде вознаграждения, определенные пунктом 1 статьи 131 Налогового кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса.
Согласно норме пункта 2 статьи 131 Налогового кодекса, действовавшей в редакции до 1 января 2004 года, сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций. С 1 января 2004 года внесена уточняющая поправка касательно организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере и некоммерческих организаций по вкладам (депозитам).
На основании изложенного, корпоративный подоходный налог, удержанный у источника выплаты дохода некоммерческой организации в 2003 году, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за соответствующий налоговый период, если некоммерческая организация имеет доход, облагаемый в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, сумма налога, удержанного источника выплаты, подлежит зачету в пределах суммы начисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период, поскольку в случае превышения суммы налога, удержанного у источника выплаты, над суммой начисленного корпоративного подоходного налога по данному превышению отсутствует объект зачета.
При этом, согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса, суммой излишне уплаченного налога признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога за предыдущие налоговые периоды.
Таким образом, положительная разница между суммой удержанного налоговым агентом корпоративного подоходного налога у источника выплаты и суммой начисленного налогоплательщиком корпоративного подоходного налога за налоговый период не является суммой излишне уплаченного налога и не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по данному виду налога.
И.о. Председателя НК МФ РК Н. Усенова

С 01.01.2009 по новому НК данную переплату можно переносить в счет будущих платежей.
Цитата:
ст.139 НК-2009
...
2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.
3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.


В продолжение вопроса:
Цитата:
Если не можем уменьшить сумму КПН, можем ли мы отнести удержанную сумму КПН у источника выплаты на вычеты?

Тут все ясно, не имеем право.

Цитата:
НК-2001
Статья 103. Вычет налогов
1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.

Автор: Я Виктория
Добавлено: #4  Пт Май 21, 2010 13:53:57
Заголовок сообщения:
Юнона говорит:
1. Были оплаты произведены авансом (т.е. до поставки товара) или оплата была по факту поставки

Оплата была авансом:
1. 154 226 руб по курсу НБ 5,02
2. 400 000 руб по курсу НБ 4,99
3. 170 000 руб по курсу НБ 4,99
Автор: Юнона
Добавлено: #5  Пт Май 21, 2010 15:37:06
Заголовок сообщения:
Вопрос говорит:
4. 300.00.031 I - какая сумма?
Строка 300.00.031 Превышение суммы НДС с нарастающим итогом - это понятно что перенос суммы превышения зачетного НДС с прошлого квартала. Не понятно подстрока 300.00.031 I - по товарам, работам и услугам, включаемым в первоначальную стоимость, ОС, инвестиций в недвижимость либо на увеличение их балансовой стоимости - какие это суммы? Т.е. это отдельная сумма или входит в строку 300.00.031?

Ответ: Из правил составления формы 300.00 строка 300.00.031 включает в себя строку 300.00.031 I.
Т.е. в строке 300.00.031 I идет расшифровка зачетного НДС по товарам, которые были включены в первоначальную стоимость основных средств/инвестиций в недвижимость либо на их капитальный ремонт.
300.00.031 не всегда равна строке 300.00.031 I.
300.00.031 будет равняться 300.00.031 I, в случае если кроме превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом по товарам, работам, услугам, включаемым в первоначальную стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость либо на увеличение их балансовой стоимости, более никаких сумм по зачетному НДС нет.
И для такого подсчета следует вести отдельную расшифровку из квартала в квартал.
Т.е. в 300.00.031 будет общая сумма превышения суммы НДС с нарастающим итогом, например НДС:
1. По приобретенным товарам для дальнейшей реализации,
2. По приобретенным материалам для использования в производстве, выполнении работ или услуг,
3. По приобретенным работам и услугам для производственных надобностей,
4. По приобретенным канц.товарам для использования в административных целях,
5. По приобретенным работам и услугам от нерезидентов, по которым был уплачен НДС,
6. По приобретенным ТМЗ по импорту с уплатой НДС при таможенном оформлении.
А в 300.00.031 I сумма превышения сумм НДС по товарам, которые были включены в первоначальную стоимость ОС, и инвестиций в недвижимость либо на их капитальный ремонт.
И сумма по 300.00.031 I входит в сумму по строке 300.00.031

Добавлено спустя 3 минуты 27 секунд:

Продолжение следует
Автор: Юнона
Добавлено: #6  Пт Май 21, 2010 21:55:43
Заголовок сообщения:
Вопрос говорит:
Прошу Вас дать пошаговое разъяснение при импорте товара из РФ, при условиях работы (вопрос записан участником под ником Я Виктория):
- в программе 1С - v8.1
- таможенный сбор = 14 000 тенге.
- НДС уплачен = 480 000 тенге в Сарыарк. НК, стоим на учете в Алматинском НК.
При оплате НДС и таможенного сбора были сделаны проводки Дт 1600 Кт 1030, т.е. деньги отправлены на счета аванса.
- получены услуги брокера на сумму = 38000 тенге.

Вопрос №1: Как оприходывать товар по ГТЖ и разнести расходы на товар?
Вопрос №2: Как учитываются НДС в Сарыарк. НК, если стоим на учете в Алматинском НК?
Вопрос №3: Нужно ли нести в налоговые комитеты полученные счет-фактуры по импорту?
Вопрос №4: Оплата за товар производилась партиями:
1 партия по курсу 5,02;
2 партия по курсу 4,99;
3 партия по курсу 4,99.
Общая сумма 723000 рублей
Приход товара производится по курсу Нацбанка или покупки валюты?


Ответы даны по отдельности на каждый вопрос:
Вопрос №1: Как оприходывать товар по ГТЖ и разнести расходы на товар?

Ответ.
В программе 1С 8.1 приход товара, в отношении которого осуществлено таможенное оформление, осуществляется следующими документами программы 1С 8.1:

1.Поступление ТМЗ и услуг (Импорт) – поступление товара от российского поставщика. По данному документу формируются проводки
Дт 1330 Кт 3310 в валюте и в тенге
Дт 3310 Кт 1610 зачет аванса в валюте и в тенге, выплаченного поставщику под поставку товара

2.ГТД по импорту – включение в себестоимость товара суммы таможенного сбора и пошлин и отнесения НДС в зачет, уплаченного при таможенном оформлении. При создании этого документа в программе указывается сумма таможенного сбора (14000 тенге) и сумма НДС (480000тенге) из грузовой таможенной декларации, по которой осуществлен выпуск товара в свободное обращение. Нажатием кнопки «Распределить» программой осуществляется распределение сумм таможенного сбора и пошлин на себестоимость всех товаров этой поставки. По данному документу формируются проводки

Дт 1330 Кт 3397
Дт 1420 Кт 3397

3.Поступление доп.расходов. Этот документ необходим, чтобы в себестоимость поступившего товара включить прочие расходы, такие как услуги склада временного хранения, проведение таможенных процедур, сертификации, доставка товара на склад и др. Данный документ оформляется отдельно по каждому виду затрат (контрагенту) При создании этого документа в программе отдельно указывается стоимость услуги без НДС (38000/1,12=33928,57 тенге) и НДС (33928,57*0,12=4071,43 тенге, при наличии правильно оформленного счета-фактуры) Нажатием кнопки «Распределить» программой осуществляется распределение расходов на себестоимость всех товаров этой поставки. По данному документу формируются проводки
Дт 1330 Кт 3310
Дт 1420 Кт 3310
Дт 3310 Кт 1610 (При оплате дополнительных расходов авансом)

Вопрос №2: Как учитываются НДС в Сарыарк. НК, если стоим на учете в Алматинском НК?

Ответ.
Речь, вероятно, о том, что при таможенном оформлении НДС был уплачен в Сары-Аркинский НК по г.Астана, а место основной регистрации налогоплательщика – Алматинский НК по г.Астана. Суммы НДС, оплаченные импортером в Сары-Аркинский НК, учитываются таможенными органами. По месту основной регистрации налоговый комитет не ведет лицевой счет по учету НДС, оплаченный при таможенном оформлении

Вопрос №3: Нужно ли нести в налоговые комитеты полученные счет-фактуры по импорту?

Ответ:
Нет, не нужно.

Вопрос №4: Оплата за товар производилась партиями:
1 партия по курсу 5,02*154 226 руб = 7754214,52 тенге
2 партия по курсу 4,99*400 000 руб =1996000 тенге
3 партия по курсу 4,99*170 000 руб по курсу=848300 тенге

Общая сумма 724226 рублей
Приход товара производится по курсу Нацбанка или покупки валюты?

Ответ:
Стоимость Общая сумма оплаты в тенге составила 3618514,52 тенге.

Согласно МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" сумма авансов, оплаченных поставщику под поставку товаров, является немонетарной статьей, переоценке данная задолженность не подлежит и включается в себестоимость полученных товаров по курсу оплаты, т.е в общей сумме 3 618 514,52 тенге.
Курс покупки валюты (коммерческий курс банка, по которому была осуществлена покупка валюты) не оказывает влияние на себестоимость товара, а включается в состав прочих расходов (доходов) компании.
Автор: Наталья
Добавлено: #7  Чт Июн 24, 2010 23:35:10
Заголовок сообщения:
2.ГТД по импорту – включение в себестоимость товара суммы таможенного сбора и пошлин и отнесения НДС в зачет, уплаченного при таможенном оформлении. При создании этого документа в программе указывается сумма таможенного сбора (14000 тенге) и сумма НДС (480000тенге) из грузовой таможенной декларации, по которой осуществлен выпуск товара в свободное обращение. Нажатием кнопки «Распределить» программой осуществляется распределение сумм таможенного сбора и пошлин на себестоимость всех товаров этой поставки. По данному документу формируются проводки

Дт 1330 Кт 3397
Дт 1420 Кт 3397

Юнона, спасибо за подробное объяснение, а у меня на 3397 теперь висят суммы в разные НК, уплаченные за НДС.
Мне их теперь операцией вручную закрывать какой проводкой ???
Автор: Юнона
Добавлено: #8  Пн Июн 28, 2010 11:08:50
Заголовок сообщения:
Наталья
это вопрос уже не в рамках семинара. Задайте в отдельной ветке.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ