» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Корректировать ли НДС со штрафа за несвоевременный возврат вагон - цистерн после использования (арен

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #1  Ср Дек 01, 2004 14:14:39
Заголовок сообщения:
В статье 10 НК РК нет понятий, определенных для целей налогообложения таких как : неустойка, штраф, пени. Поэтому, для определения сущности понятия предлагаю пользоваться Гражданскими нормами:
НК РК ст.10 п.3:
Понятие гражданского и других отраслей законодательства РК , используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В Гражданском Кодексе для определения интересующих вас понятий существует понятие НЕУСТОЙКИ, регламентируемое статьями 293-298.
ГК РК ст. 293:
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об оплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Упущенная выгода - доход или иное благо, не полученное лицом вследствии причинения ему вреда, либо нарушения его право неисполнением обязательства, по которому оно было кредитором. Обычно представляет собой неполученную прибыль и подлежит возмещению как составная часть убытков.

Конкретно по вашей ситуации (возврат цистерн...)
Суммы, которые вы намерены потребовать в виде неустойки, можно условно определить:
1). как непосредственное возмещение убытков, понесенных вашим предприятием
например: порча арендованного имущества, требования генерального перевозчика возмещения простоя вагонов, счета за коммунальные услуги, возникшие в процессе сложившейся ситуации по вине заказчика.
В данном случае вы возмещаете свои затраты равноценно перевыставив их заказчику, с отражением сумм НДС ваших поставщиков по данным затратам.

2). Возмещение сумм от оказания услуг, работ:
В данном случае, если речь идет о пользовании услугами вашей фирмы (аренда, транспортировка, обслуживание) сверх срока, заключенного договором, то ваш доход выставляется в виде счета на оплату определенного вида услуг по ценам и тарифам предприятия. Как следствие- является оборотом по НДС:
- в части аренды согласно ст.211 п.2 пп.1
( предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма)
- в части работ и услуг ст.211 п.2 (оборот по реализации работ или оказания услуг, в том числе безвозмездное)
Например: аренда вагонов на более длительный срок так и останется арендой вагонов, ели у вас имеется доказательная база, подтверждающая их использование заказчиком.

3). Возмещение сумм непосредственно упущенной выгоды в виде выставления сумм штрафов, пеней, иными словами (согласно норм ГК) - неустойка.

Данная сумма квалифицируется НК как доход :
НК РК ст.80, п.2, пп 12:
В совокупный доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций...
Это не услуга, не товар, не работа. Это просто требуемая сумма без подтверждения причинения убытков (ст. 293 ГК РК)
Данная сумма не может быть квалифицирована, как облагаемый оборот или импорт, статьи которых являются объектом обложения НДС (ст.206).
НДС - отчисления части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг) (НК РК ст.205).
В данной ситуации вы имеет чистую сумму требования дохода, а не стоимости работ и услуг.
Следовательно, суммы требования неустоек (в чистом виде) не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Подтверждением тому является СБУ № 7, согласно которого производится учет товарно-материальных запасов для налоговых целей (ст.65 п.3 НК РК).
В рассматриваемом стандарте присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров
не признаются основанием для формирования себестоимости продукции (и как следствие того объекта обложения НДС), а относятся на расходы периода в части общих и административных расходов.
И еще: соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 294 ГК РК).
Автор: Даке
Добавлено: #2  Вт Ноя 23, 2004 13:58:47
Заголовок сообщения: НДС
Уважаемый,
Нет такого определения необлагаемый ОБОРОТ!
Согласно НКодексу существуют 1)Оборот облагаемый; 2) Оборот освобождённый; 3)Оборот по 0% ставке;
И что я не нашёл в главах 36 и 37 налогового кодекса ни какого упоминания о том, что штрафы и/или пени присуждаемые заказчику поставщиком, являются освобождённым оборотом или оборотом обл.0% ставкой.
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #3  Пн Ноя 22, 2004 14:14:31
Заголовок сообщения:
Была хорошая статья о том, что штрафы и пени от поставщиков НЕ входят НИ в облагаемый, НИ в необлагаемый оборот. ИМХО - включать их в облоборот НЕ НАДО.
Автор: Даке
Добавлено: #4  Пн Ноя 22, 2004 13:56:53
Заголовок сообщения: НДС
Здравствуйте Земляки,

В вашей ситуации Еркин, размер штрафа однозначно будет являтся облагаемым оборотом по ст.211. Так как штраф является компенсационной выплатой в случае возникновения случая регулируемого договорными взаимоотношениями м/у контрагентами. Таким образом, предполагаемый штраф является частью стоимости реализации работ, услуг с той лишь разницей что он возникает в определённых случаях. И в случае возникновения таких ситуаций согласно статье 218 п.2 производится корректировка размера облагаемого оборота.

С уважением,
Даке
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #5  Вт Ноя 02, 2004 23:50:36
Заголовок сообщения:
Да действительно, этот оборот неявляется оборотом по НДС и не находит отражения в декларации по НДС.
Доходом он является и соотвественно в декларации по подоходному налогу отражается.
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #6  Вт Ноя 02, 2004 11:09:33
Заголовок сообщения:
Определение облагаемого оборота, регламентирует ст. 212 НК, где не сказано о штрафах, пени, неустойки. Следовательно, "Штраф за несвоевременный возврат вагон цистерн из использования (аренды)" - не является таковым, и НДС не начисляется.

Статья 212. Определение облагаемого оборота

      1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:
      1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
      2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
      Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.
      2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.
Автор: Габдуллин Еркин
Добавлено: #7  Пн Ноя 01, 2004 19:38:59
Заголовок сообщения: Корректировать ли НДС со штрафа за несвоевременный возврат вагон - цистерн после использования (арен
База знаний http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=292259#292259
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=334473#334473

Представим такую ситуацию: договор между контрагентами заключен и предусматривает, что в случае ненадлежащего исполнения договора покупатель товаров (работ, услуг) должен выплатить поставщику штраф. У бухгалтеров организаций-поставщиков часто возникает вопрос: является ли сумма штрафа объектом обложения НДС? Штраф является компенсацией упущенного (не использованного) дохода. Пример: Штраф за несвоевременный возврат вагон цистерн из использования (аренды). :shock:

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ