» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Налогообложение нерезидентов входящих в список стран с льготным налогообложением

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Natali M
Добавлено: #1  Пт Май 13, 2011 11:41:00
Заголовок сообщения:
Ответ Председателя НК МФ РК от 7 сентября 2009 года на вопрос от 19 августа 2009 года № 17573 (e.gov.kz)

Ольга № 17573
Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: ФИНАНСЫ

Здравствуйте Даулет Едилович, у нашей компании та же проблема, что и у автора вопроса № 16963, размещенного на этом блоге. Т.е. подлежат ли задекларированные ввезенные товары из стран со льготным налогообложением КПН у источника выплаты в 2009 году. Уже август, а мы так и не можем добиться от налоговых органов вразумительных ответов. Я обращалась к форуму, 12 июня Zulfiya Kurmangaliyeva также оставляла сообщение в теме Налогообложение резидентов налогового рая, но ответов нет. Очень прошу Вас ответить на этот вопрос. Я думаю, что не у нас одних возник этот вопрос. Ведь, если пп. 13 п.5 статьи 193 не освобождает нас от уплаты налога, будут начислены огромные суммы пени. Спасибо, что уделяете нам время

Ответ
07.09.2009 19:49:25 #

Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) придерживается принципа территориальности налогообложения доходов, полученных в Республике Казахстан. При этом, в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, выплаты, связанные с поставкой товара на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению в РК. Также не подлежат налогообложению в РК, согласно подпункту 13) пункта 5 той же статьи, доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1) статьи 1 Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» внешняя торговля (далее - внешнеторговая деятельность) - торговая деятельность, связанная с вывозом из Республики Казахстан и (или) ввозом товаров в Республику Казахстан.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходами из Казахстанского источника доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.
В соответствии со статьей 458 Гражданского кодекса РК договор поставки – это договор, по которому продавец (поставщик), являющийся предпринимателем, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Таким образом, договор поставки является видом договора купли-продажи товара.
В связи с тем, что подпункт 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса предусматривает ограничения в отношении работ и услуг, оказанных оффшорными компаниями, а подпунктом 1) пункта 5 той же статьи предоставляется льгота в отношении поставки товара без конкретизации типа налогоплательщика, следует, что выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, налогообложению в Казахстане не подлежат.
Автор: Баур73
Добавлено: #2  Чт Май 12, 2011 17:16:52
Заголовок сообщения: Налогообложение нерезидентов входящих в список стран с льготным налогообложением
Уважаемые форумчане. Доброго дня всем.
Волнует меня вопрос по налогообложению нерезидентов в свете нового налогового кодекса.
Исходные данные:
Компания А – резидент.
Компания Б – нерезидент, зарегистрирована в государстве, входящем в список стран с льготным налогообложением. Постоянного учреждения не образует.
Компания Б поставляет Компании А по долгосрочному контракту товары на территорию РК.
В соответствии со старым налоговым кодексом выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан налогообложению у источника выплаты не подлежали.

Теперь смотрим новый налоговый кодекс. В ст.193 п.5 пп 1): налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на терр-ю РК в рамках внешнеторговой деятельности. Вместе с тем в пп.13) п.5 той же статьи сказано, что также освобождаются от налога доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК за исключением доходов указанных в пп.3), 4) п.1 ст. 192. Смотрим пп) 4 п.1 ст.192: доходами нерезидента признаются…доходы лица, зарегистрированного в гос-ве с льготным налогообложением от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента.

Собственно вопрос: как будут в нашем случае восприниматься суммы перечисляемые нерезиденту за поставляемые товары? Как выплаты в рамках внешнеторговой деятельности либо они будут считаться доходами нерезидента от реализации товаров? Ну и соответственно, что с налогообложением? Освобождается или нет?

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ