» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Каковы налоговые последствия при списании задолженности перед нерезидентом?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: куляш1973
Добавлено: #1  Чт Окт 27, 2011 16:28:41
Заголовок сообщения: Каковы налоговые последствия при списании задолженности перед нерезидентом?
Доброе время суток.
Прошу помочь по следующему вопросу. В 2008 году нашей компании были оказаны консультационные услуги нерезидентом Великобритании. В свое время по этим услугам были начислены и уплачены КПН и НДС за нерезидента. Однако, мы так и не погасили часть своей задолженности перед нерезидентом, а он не предпринял особых усилий, чтобы вернуть свои деньги, вследствие чего по истечении 3-х лет мы признали доход от списания сомнит.задолженности.
Возникает вопрос - каковы налоговые последствия? Понятно, что НДС не сторнируем, т.к. услуги фактически были оказаны. А КПН мне кажется надо сторнировать пропорционально невыплаченной сумме дохода. Если так, то в каком периоде это надо сделать: в 2008 или 2011?
Подскажите, пожалуйста, как правильно сделать.
С уважением.
Автор: Рита
Добавлено: #2  Чт Окт 27, 2011 22:28:22
Заголовок сообщения:
куляш1973 говорит:
А КПН мне кажется надо сторнировать пропорционально невыплаченной сумме дохода.

В вашем случае нельзя сторнировать.

Во-первых, давайте уточним, что не сторнируется и не КПН, а корректируются доходы и вычеты в целях обложения КПН.
Налоговый кодекс говорит:
Статья 132. Корректировка доходов и вычетов
1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с:
юридического лица;
индивидуального предпринимателя;
юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.

Ни под один из подпунктов 1) - 6) пункта 1 этой статьи вам не подходит.

Раз услуги оказаны, то по методу начисления независимо от оплаты вы оплачиваете КПН за нерезидента в том размере, который следует из актов выполненных работ.
То что вы сейчас признали доход по сомнительным обязательствам, так теперь это уже совсем другой доход - это уже доход ваш, а не нерезидента.

Вот если бы у вас было дополнительное соглашение к договору, что услуги на самом деле стоят меньше, то тогда бы вы и безвозмездный доход не признавали бы, и НДС скорректировали бы, и доход уменьшили бы.

А так - увы...

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ