» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Вебинар 28 марта 13:00. Отсроченный налог: расчет, отражение в бухгалтерском учете

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: e_naurazbaev
Добавлено: #1  Ср Май 16, 2012 11:01:07
Заголовок сообщения:
На вебинаре были заданы следующие вопросы:
Вопрос №1: Нужно ли начислять ОНО или ОНА в случае убытков за текущий период? Какие проводки в этом случае делаются? Т.е. когда убытки в текущем году, мы должны сделать проводку Дт ОНА Кт 3110? А если нет прибыли в БУ, а есть убыток?
Ответ: Согласно МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО 12):
1) Отложенные налоговые обязательства (далее - ОНО) - это величина налогов к уплате в будущих периодах в отношении налого­облагаемой временной разницы, то есть налоговое обязательство.
Налоговое обязательство отражается в пассиве баланса и возникает в случаях когда, доход по бухгалтерскому учету больше налогооблагаемого дохода. В частности, при наличии доходов в бухгалтерском учете, которые подлежат отражению в налоговом учете в будущих годах.
Например, доход от переоценки основных средств, который признается в бухгалтерском учете на момент переоценки, тогда как по налоговому учету признается только при продаже основных средств.
Так же следует учитывать постоянные и временные разницы.
Проводки:
Дт - 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"
Кт - 3110 "Корпоративный подоходный налог"
Кт - 4310 "Отложенные налоговые обязательства"

2) Отложенные налоговые активы (далее - ОНА) - это налоги, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении: вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков, неиспользованных налоговых кредитов; то есть налоговое требование.
Налоговое требование отражается в активе баланса и возникает в случае когда, доход по бухгалтерскому учету меньше налогооблагаемого дохода.
Проводки:
Дт - 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"
Дт - 2810 "Отложенные налоговые активы"
Кт - 3110 "Корпоративный подоходный налог"

МСФО 12 требует, чтобы предприятие учитывало налоговые последствия (ОНО, ОНА) операций и других событий так же, как оно учитывает сами эти операции и другие события. Соответственно, любые налоговые последствия, относящиеся к операциям и другим событиям, признанным в составе прибыли или убытка, также должны признаваться в составе прибыли или убытка.
Таким образом, не смотря на убыток по бухгалтерскому и (или) отсутствие налогооблагаемого дохода за отчетный период, предприятие должно учитывать в своей финансовой отчетности ОНО и ОНА .

Вопрос №2: Почему расходы не идущие на вычеты - это временная разница?
Ответ: Вопрос задан не корректно, так как расходы не идущие на вычеты являются постоянной разницей.
Постоянные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникают в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль.
Например: Расход в виде оплаты пени и штрафов в бюджет: в бухгалтерском учете признается расходом, в налоговом учете не идет на вычет, то есть не признается расходом.

Вопрос №3: Как отражается списание ОНО в последующие периоды? Какие проводки? В каком периоде будет корректироваться сумма ОНО или ОНА?
Ответ: Списание ОНО (ОНА) отдельными проводками не производится. В конце каждого отчетного периода производится расчет ОНО (ОНА) и при необходимости производится закрытие.
Например: По состоянию на 31.12.2010 года у компании числятся ОНО в размере 20000 тенге. За отчетный 2011 год расходы компании по КПН составили 50000 тенге, а КПН исчисленный 60000 тенге, в результате образовались ОНА в размере 10000 тенге.
Проводки:
1. Отражение расходов по КПН:
Дт - 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу" - 50 000 тенге;
Дт - 2810 "Отложенные налоговые активы" - 10 000 тенге;
Кт - 3110 "Корпоративный подоходный налог" - 60 000 тенге.
2. Закрытие:
Дт - 4310 "Отложенные налоговые обязательства" - 10 000 тенге;
Кт - 2810 "Отложенные налоговые активы" - 10 000 тенге.
3. Сальдо на конец составило:
Дт - 4310 "Отложенные налоговые обязательства" - 10 000 тенге.
Автор: e_naurazbaev
Добавлено: #2  Вт Мар 27, 2012 21:57:39
Заголовок сообщения: Вебинар 28 марта 13:00. Отсроченный налог: расчет, отражение в бухгалтерском учете
Продолжаются тематические вебинары Баланса

Расписание вебинаров http://www.balans.kz/vebinar/

Тема: Отсроченный налог: расчет, отражение в бухгалтерском учете.
План:
1. Необходимость расчета отложенных налогов
2. Постоянные и временные разницы
3. Учёт отложенных налогов (проводки, даты проводок)
4. Раскрытие в учетной и налоговой политиках

Дата проведения: 28 марта 2012 г.
Время проведения: 13:00 (по времени Астаны)
Количество мест ограничено.

Ведет вебинар - Науразбаев Ержан Рымбаевич (e_naurazbaev)

Как участвовать в вебинаре?
До начала вебинара пройдите тест оборудования - http://vebinar.kz/mvr/testwebinar.jsp

1. Получите доступ http://balans.kz/vebinar/priv_vebinar.php?type=&groupid=233&id=233
2. Подключитесь к вебинару за 5-10 минут до начала, выбрав способ входа на вебинар как "Гость"

Видеоурок по участию (регистрации) в вебинаре можно скачать - http://vebinar.kz/files/videourok_uchastnik.mp4
Архив вебинара можно скачать - http://balans.kz/vebinar/

Вы можете оформить подписку на определенный период и получить полный доступ ко всем прошедшим и будущим вебинарам в течение периода подписки. Подать заявку - http://balans.kz/order/?own_vebinar=1

Желаете прослушать этот вебинар повторно? Для этого необходимо проголосовать за него на странице расписания вебинаров - http://balans.kz/vebinar/

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ