| Правила составления формы 910.00 говорит: |
|
2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании); |
Читаем этот самый закон:
| Статья 3 Закона о ТЦ говорит: |
1. Контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:
1) международным деловым операциям.
При этом для целей настоящего подпункта:
экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) Республики Казахстан, а также вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена таможенного союза;
импорт товаров - ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена таможенного союза;
2) совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:
по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки. |
И еще:
| Статья 2 Закона о ТЦ говорит: |
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
...
10) сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанная с международной деловой операцией, - сделка по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которые в последующем явились предметом международной деловой операции;
...
31) международные деловые операции - экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. |
Если у вас были какие-либо международные операции, то вы должны определить, являются ли стороны сделки взаимосвязанными сторонами в соответствии со статьей 11 Закона о ТЦ.
Замечу, что по этой статье стороны признаются взаимосвязанными уже в том случае, если цена реализации отличается от среднерыночной. Кроме этого еще 14 случаев, когда стороны признаются взаимосвязанными, посмотрите сами в законе.
Если оказалось, что вы попадаете хотя бы под одно из определений взаимосвязанности сторон, то смотрите статью 10:
| Статья 10 Закона о ТЦ говорит: |
5. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как среднее значение, указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:
1) зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением;
2) осуществляющими товарообменные (бартерные) операции;
3) имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
4) имеющими льготы по налогам;
5) осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования). |
Если вам подходит хотя бы один из этих 5 подпунктов, то вы обязаны сделать корректировку дохода и отразить ее в строке 910.00.002. Причем корректировка делается только в том случае, если она положительная, т.е. увеличивает ваш облагаемый доход. Корректировка дохода в сторону уменьшения не делается.
Добавлено спустя 6 минут 46 секунд:
Пример корректировки дохода в соответствии с Законом о ТЦ можете посмотреть, например, в этих ветках:
http://www.balans.kz/viewtopic.php?t=35095
http://balans.kz/viewtopic.php?t=40942
|