» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Вычет в размере 12 МЗП для ИП на патенте

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Nastyabuh
Добавлено: #1  Чт Дек 20, 2012 17:21:55
Заголовок сообщения: Вычет в размере 12 МЗП для ИП на патенте
Добрый день! Вчера ко мне обратился наш сотрудник с вопросом, применяю ли я вычет в размере 1 МЗП при расчете налогов с его заработной платы. Я удивилась и говорю : ну ты же сам писал заявление в начале года. Тогда он спрашивает, а могу ли я применить еще вычет при расчете налогов для патента (сдает квартиру в аренду). Я никогда не имела дело с патентом, задумалась. Ведь доход работника и доход ИП разные вещи. В главе 61 НК про вычеты для ИП на патенте ничего не нашла. Но зато нашла вот такую статью

Статья 157. Необлагаемый размер совокупного годового дохода
Для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Вопрос такой: имеет ли статья 157 отношение к ИП оформляющему патент? Или он должен просто применить статью 432 НК?
Может у кого была подобная ситуация или на форуме обсуждалось подобное (я пыталась найти по поиску).
Заранее спасибо.
Автор: Ведмедь
Добавлено: #2  Чт Дек 20, 2012 17:53:18
Заголовок сообщения:
Nastyabuh говорит:
Или он должен просто применить статью 432 НК?

Совершенно верно. На вычет он брать не имеет права применяя СНР на основе патента, да если бы и имел(например работа на ОУР), то данный вычет разрешается применять только в одном месте, т.е. или у вас у него в учете.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #3  Чт Дек 20, 2012 17:56:25
Заголовок сообщения:
В ст.157 ключевые слова: "Для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей", а не для налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Это значит, что если доход физлица от предпринимательской деятельности меньше 12 МЗП в год, то он может не регистрироваться как индивидуальный предприниматель. И не более того.

Чтобы у вашего работника не осталось вопросов, давайте рассмотрим этот вопрос еще подробнее.

В целях исчисления ИПН есть доходы физлиц:
1) облагаемые у источника выплаты (доход работника, доход физлица от налогового агента и др. - ст.160 НК)
2) не облагаемые у источника выплаты (имущественный доход, доход ИП и др. - ст.177 НК)

Нас интересует доход ИП, смотрим ст.178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты.
При определении ИПН по таким доходам можно применять вычет в размере 12 МЗП в год, но при следующем условии:
Статья 178 НК говорит:
3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

Но это все равно не касается вашего ИП, т.к. для ИП в ст.178 есть отдельный пункт:
Статья 178 НК говорит:
5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.

Идем в главу 61.
Статья 432 НК говорит:
1. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения.

Статья 427 НК говорит:
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

И ни слова о применении корректировок или налоговых вычетов.
Автор: Nastyabuh
Добавлено: #4  Чт Дек 20, 2012 18:04:19
Заголовок сообщения:
Ведмедь, спасибо
Рита, убедительно :)

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ