» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Оформление и налогообложение международной перевозки из Китая

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Svetlana.B
Добавлено: #1  Ср Авг 06, 2014 13:03:26
Заголовок сообщения: Оформление и налогообложение международной перевозки из Китая
Всем доброго дня!
Мы покупаем в Китае зап.части, условия поставки по договору EXW. Обычно они отправляют товар DHL, и мы оплачивает транспортные услуги на месте. В данном случае, они опять хотят отправить товар DHL, но почему-то получается дешевле, если они при отправке оплатят транспортные услуги, чем если мы оплатим их здесь. В общем, они хотят перевыставить нам возмещение этих транспортных расходов.
Понятно, что я обязана удержать у источника КПН 5%, но я хочу оплатить их за счет собственных средств согласно ст.193 п.3-1.
Вопрос, в том, что китайцы всегда ставят из себя очень непонятливых товарищей.
Они выставляют только инвойс на предоплату.
Обязательно ли нам заключать с ними договор? Обязательно ли требовать с них акт выполненных работ?
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #2  Чт Авг 07, 2014 12:38:18
Заголовок сообщения:
Svetlana.B говорит:
Они выставляют только инвойс на предоплату.

Такая у них практика. У них нет понятия АВР.
Svetlana.B говорит:
хочу оплатить их за счет собственных средств согласно ст.193 п.3-1.

А что это будет дешевле, чем оплатить
Svetlana.B говорит:
транспортные услуги на месте.

Автор: Svetlana.B
Добавлено: #3  Чт Авг 07, 2014 14:22:37
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, спасибо, что откликнулась!
Svetlana.B говорит:
Обязательно ли нам заключать с ними договор?

Автор: Трудоголик2
Добавлено: #4  Чт Авг 07, 2014 14:27:17
Заголовок сообщения:
Svetlana.B, как правило на такие они не заключают договора. А выписывают просто инвойс. Просто смотрите, чтобы потом они вам не включили в накладные для ГТД отдельной строкой сумму транспортировки. Тогда при растаможке эти суммы сядут НОБ для таможенных платежей.
Автор: Стася_п
Добавлено: #5  Чт Авг 07, 2014 14:35:18
Заголовок сообщения:
В любом случае
Трудоголик2 говорит:
при растаможке эти суммы сядут НОБ для таможенных платежей.
, та как у них
Svetlana.B говорит:
условия поставки по договору EXW
, пусть сделаю разбивку по территориям: по Китаю отдельно и по Казахстану тоже. до г. Казахстана сумма транспортировки в любом случае сядет для расчета таможенных платежей. Лучше если в договоре пропишут условия поставки CIP.

Добавлено спустя 1 минуту 12 секунд:

Svetlana.B говорит:
Обязательно ли нам заключать с ними договор?
не обязательно.
Автор: Svetlana.B
Добавлено: #6  Чт Авг 07, 2014 14:45:42
Заголовок сообщения:
Стася_п говорит:
пусть сделаю разбивку по территориям: по Китаю отдельно и по Казахстану тоже. до г. Казахстана сумма транспортировки в любом случае сядет для расчета таможенных платежей.

Согласна! Разбивку сделать не смогут, т.к. отправка будет DHL, она всегда целиком ложится в НОБ.
Я спрашиваю про договор и АВР, т.к. я ведь должна буду отчитаться в 101.04, а там есть графы № договора, № налоговой регистрации...
Если договора не будет, а будет только инвойс, то мне эту графу оставлять пустой?
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #7  Чт Авг 07, 2014 14:47:25
Заголовок сообщения:
Svetlana.B говорит:
Если договора не будет, а будет только инвойс, то мне эту графу оставлять пустой?

Я ставлю № инвойса.
Svetlana.B говорит:
№ налоговой регистрации...

В заявлении на перевод
Автор: Svetlana.B
Добавлено: #8  Чт Авг 07, 2014 14:50:31
Заголовок сообщения:
Трудоголик2 говорит:
Svetlana.B говорит:
№ налоговой регистрации...
В заявлении на перевод

В смысле?
Они мне написали:
Please check the attached files are our natinal tax and the goverment tax registration docs.
The tax number is on the file , I write for you here :
National Tax number : 440181775676241
Government Tax number : 4401130004267
какой из номеров это будет?
Автор: Стася_п
Добавлено: #9  Чт Авг 07, 2014 14:54:37
Заголовок сообщения:
Svetlana.B говорит:
National Tax number : 440181775676241
налоговый номер фирмы
Svetlana.B говорит:
Government Tax number : 4401130004267
номер налогового комитета

Добавлено спустя 2 минуты 6 секунд:

Svetlana.B говорит:
Разбивку сделать не смогут, т.к. отправка будет DHL, она всегда целиком ложится в НОБ.
тогда всё понятно
Svetlana.B говорит:
Я спрашиваю про договор и АВР
сами сделайте документ на английском и пусть они поставят вам печать и всё.
Автор: Svetlana.B
Добавлено: #10  Чт Авг 07, 2014 14:58:41
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, Стася_п, большое Вам спасибо!
Автор: angel051054
Добавлено: #11  Пн Апр 27, 2015 13:14:39
Заголовок сообщения:
Svetlana.B,и уважаемые коллеги, прошу Вас высказать вашу точку зрения по следующей ситуации:
ТОО (СНР), плательщик НДС.
Китайская компания выставила инвойс на электрозапчасти и в инвойсе отдельной строкой транспортные расходы с указанием перевозчика -DHL Казахстан , так как дешевле .
Условия поставки : DAP (означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке, в согласованном месте назначения. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.)
Стоимость эл.запчастей - 1 023 доллара
транспортные расходы - 140 долларов
Итоговая сумма по инвойсу 1 163 долларов.
Согласно пункту 5 ст 193 НК налогообложению не подлежат :
Цитата:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте), с учетом таких расходов.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов;

Так вот, данное ограничение : за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
считаю, что в моем случае , даже то, что авиаперевозка выделена отдельной строкой в инвойсе, но осуществлена до пересечения товаром границы Казахстан, т.е не на территории РК , данная услуга не может рассматриваться в целях налогообложения . Тем более что пунктом пропуска будет таможенный пост аэропорта.
Поэтому стоимость данных услуг включается в таможенную стоимость при декларировании товаров на таможенном посту, как услуг оказанных до пересечения границы, и не подлежит больше налогообложению согл. п.п. 1 п. 5 ст. 193 НК (и абзацы 2 и 3 данного подпункта к данной ситуации не относятся).
Т.е., транспортные расходы, международная перевозка до границы Казахстан, согласно условиям поставки товара DAP, за счет продавца включена в инвойс отдельной строкой.
Считаю, что в моей ситуации не возникает КПН и НДС за нерезидента. Права я ?
Не хочу делать 101.04. и 300.05.
Автор: Мыльникова Татьяна
Добавлено: #12  Пн Апр 27, 2015 13:55:05
Заголовок сообщения:
НДС точно не возникает - ст 241 п 6 пп1, ст 248 п 10
КПН - DAP какой город?
Автор: angel051054
Добавлено: #13  Пн Апр 27, 2015 13:56:36
Заголовок сообщения:
Мыльникова Татьяна, спасибо за отклик.
Мыльникова Татьяна говорит:
КПН - DAP какой город?

г.Алматы.
Автор: Мыльникова Татьяна
Добавлено: #14  Пн Апр 27, 2015 14:29:25
Заголовок сообщения:
По КПН не уверена:) Во-первых перевозчик DHL Казахстан, Китай всего лишь перевыставляет вам эту услугу. Во-вторых, если это авиа перевозка то разделить на территорию Казахстана и Китая просто не реально.
Автор: angel051054
Добавлено: #15  Пн Апр 27, 2015 14:36:58
Заголовок сообщения:
Мыльникова Татьяна говорит:
Во-вторых, если это авиа перевозка то разделить на территорию Казахстана и Китая просто не реально.

Я тут руководствуюсь вот этим:
Ст. 243 Таможенного кодекса РК говорит:
Цитата:
1. Местами перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза являются пункты пропуска либо иные места, определенные Правительством Республики Казахстан.

и пунктом пропуска будет таможенный пост аэропорта.
Автор: Мыльникова Татьяна
Добавлено: #16  Пн Апр 27, 2015 14:37:16
Заголовок сообщения:
а значит, налогообложению не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

Добавлено спустя 9 минут 14 секунд:

angel051054 говорит:
Мыльникова Татьяна говорит:
Во-вторых, если это авиа перевозка то разделить на территорию Казахстана и Китая просто не реально.

Я тут руководствуюсь вот этим:
Ст. 243 Таможенного кодекса РК говорит:
Цитата:
1. Местами перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза являются пункты пропуска либо иные места, определенные Правительством Республики Казахстан.

и пунктом пропуска будет таможенный пост аэропорта.

нет, это немного другое.
Я бы еще на ст 236 п 3 обратила внимание
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #17  Пн Апр 27, 2015 15:15:58
Заголовок сообщения:
angel051054, http://balans.kz/viewtopic.php?t=36289
Автор: angel051054
Добавлено: #18  Пн Апр 27, 2015 15:17:25
Заголовок сообщения:
Давайте от обратного.
Китайцам доставку в Алматы оказали - -DHL Казахстан. Китайцы нам перевыставляют транспортные услуги - при этом это уже не международная перевозка , а прочие услуги оказанные нерезедентом по доствке груза,
и в инвойсе они так и называются - транспортные расходы.
Тем более эти услуги оказаны не на территории РК. И согласно условиям поставки Продавец должен за свой счет заключить договор с транспортной компанией.
При этом таможня оформляет данный товар как поставка товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, включает транспортные расходы в стоимость товара и тем самым определяет таможенную стоимость.
Вот чувствую ,что в нашей ситуации не возникает КПН и НДС. Но что-то у меня не получается это аргументировать.

Добавлено спустя 18 минут 33 секунды:

Трудоголик2, Ирина, спасибо за хорошую ветку. Но все-таки .....
angel051054 говорит:
это уже не международная перевозка , а прочие услуги оказанные нерезедентом по доствке груза,
и в инвойсе они так и называются - транспортные расходы.

Тогда к какому доходу отнести за нерезидента ? и какой КПН будет? 5% или 20% ?
Автор: angel051054
Добавлено: #19  Пн Апр 27, 2015 18:57:20
Заголовок сообщения:
Мыльникова Татьяна говорит:
Я бы еще на ст 236 п 3 обратила внимание

и так ст. 236 п.3
Цитата:
3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.


Значит доход из казахстанского источника .
По КПН, возникают обязательства за нерезидента, в размере 5% от стоимости доставки (140 у.е.)

пп.16) п.1 ст.192 НК
Цитата:
16) доходы от оказания услуг по международной перевозке.


пп.5) ст. 194 НК
Цитата:
5) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;

сдаем форму 101.04
НДС не будет, так как здесь международная перевозка.

Согласно пункту 1 статьи 244 Налогового кодекса
Цитата:
Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Таким образом, оборот по реализации услуг по международной перевозке облагается по нулевой ставке, соответственно НДС за нерезидента будет равен нулю.
А в ф. 300.00 заполняем только строку 300.00.016? так как транспортные расходы включены в таможенную стоимость ?
Или все-таки нужно заполнить приложение 300.05 при этом НДС будет равен 0?
Автор: Мыльникова Татьяна
Добавлено: #20  Пн Апр 27, 2015 19:19:17
Заголовок сообщения:
НДС не будет потому что ст 241 п 6 пп 1
Статья 241. НК РК
Облагаемый оборот при приобретении работ,  услуг от нерезидента, не являющегося  плательщиком налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан и не осуществляющего  деятельность через филиал, представительство

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Положения настоящей статьи не применяются, если:
1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса;
Статья 248. НК РК
Обороты, освобожденные от налога  на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;

Добавлено спустя 7 минут 26 секунд:

angel051054 говорит:
Мыльникова Татьяна говорит:
Я бы еще на ст 236 п 3 обратила внимание

и так ст. 236 п.3
Цитата:
3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.


Значит доход из казахстанского источника .

Интересный вывод:) смотрите ст 236 п 1
3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.
Смотрим реализацию товара:
1. Местом реализации товара признается место:
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
Автор: angel051054
Добавлено: #21  Вт Апр 28, 2015 13:35:47
Заголовок сообщения:
Начну с начала.
В инвойсе отдельной строкой продавец выставляет стоимость расходов на транспортировку
- Shipping cost (DHL cost to Kazakhstan) – 140 долларов
В данном случае это даже не международная перевозка, так как перевозку выполнял не продавец , а перевозчик. Следовательно, эта услуга носит вспомогательный характер по отношению к реализации товара продавцом.
Что является доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан ? в нашем случае согласно ст. 192 п.1 :
Или
Цитата:
2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

Или
Цитата:
16) доходы от оказания услуг по международной перевозке.
В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;
транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам;


Скорее всего это относится к вспомогательным услугам по международной перевозке . (др.словами –услуги экспедитора). Следовательно для нашего случая применим пп.16 п.1 ст. 192.
Теперь смотрим дальше.
Покупатель по условиям поставки DAP получает товар на границе Казахстана - пунктом пропуска будет таможенный пост аэропорта. Следовательно транспортировки груза по территории Казахстан не было.
Еще раз внимательно читаем условия поставки DAP- означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке, в согласованном месте назначения, т.е. Алматы.
Поэтому стоимость данных услуг включается в таможенную стоимость при декларировании товаров на таможенном посту, как услуг оказанных до пересечения границы, и не подлежит больше налогообложению согл. п.п. 1 п. 5 ст. 193 НК.
Т.е. в Декларации Товара таможенная стоимость каждой единицы товара определена вместе с данной услугой. (фактурная стоимость ед.товара + транспортная услуга пропорционально стоимости ед.товара = таможенная стоимость ед.товара.)
Получается , что уже на таможне данную поставку товара оформляют как поставку товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности согл. п.п. 1 п. 5 ст. 193 НК (и абзацы 2 и 3 данного подпункта к данной ситуации не относятся).
ВЫВОД: стоимость транспортных расходов по доставке груза на условиях DAP, хотя и выделена отдельной строкой в инвойсе, оплачивается не нами, а продавцом и включается им в стоимость товара. У нас, как у покупателя, не возникает обязательств по исчислению КПН у источника выплаты, так как оплата продавцу за товар, в стоимость которого уже включены расходы на доставку , является выплатой связанной с поставкой товара на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, которая, на основании пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, не подлежит налогообложению.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ