» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ТОО арендует квартиру у физлица, оплачивает ИПН у ист.выплаты. Сохранился ли такой порядок в 2018 г?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Val
Добавлено: #1  Пт Янв 26, 2018 23:26:03
Заголовок сообщения: ТОО арендует квартиру у физлица, оплачивает ИПН у ист.выплаты. Сохранился ли такой порядок в 2018 г?
База знаний: http://balans.kz/viewtopic.php?p=644374#644374

Не нашел в новом НК РК (ст.160 старого кодекса ДОХОДЫ ОБЛАГАЕМЫЕ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ -доход физического лица от налогового агента).

ТОО арендовало квартиру под офис у физ.лица, выплачивало арендную плату с удержанием налога. Теперь похоже физ.лицо обязательно должен стать ИП.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Сб Янв 27, 2018 02:25:07
Заголовок сообщения:
Все осталось по-прежнему, только теперь все попереставляли в другие статьи и назвали другими словами, видимо, исполняя приказ Президента написать понятнее и проще. Я сейчас все процитирую, а вы посмотрите, проще стало или нет.

Раньше ИПН был двух видов:
1) ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
2) ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты

Теперь такого деления нет, есть просто ИПН (интересно, значит и КБК по идее должен быть один?)
А вот объект обложения ИПН-ом теперь делится на те же 2 вида, а называются они так:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;
2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Статья 321 НК говорит:
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;

2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
6) доход в виде прощения долга;
7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
9) доход в виде пенсионных выплат;
10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
11) доход в виде стипендии;
12) доход по договорам накопительного страхования;

13) имущественный доход;

14) доход индивидуального предпринимателя;
15) доход лица, занимающегося частной практикой;
16) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан;
18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Я здесь выделила виды доходов, которые нас могут интересовать в связи с вашим вопросом.

НК-2018 говорит:
Параграф 1. Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Статья 322. Доход работника
Статья 325. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг
Статья 326. Доход в виде пенсионных выплат
Статья 327. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
Статья 328. Доход в виде стипендий
Статья 329. Доход по договорам накопительного страхования

Параграф 2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно

Статья 330. Имущественный доход
Статья 335. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя
Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан


Практически все то же самое, что и в НК-2009, только в первой группе доходов раньше был еще "Доход физического лица от налогового агента", которого теперь в этом списке нет. Но зато аналогичный по смыслу этот вид дохода есть в пп.2) ст.321, которую я цитировала выше:

"2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой"

Этот вид дохода не отнесен ни к первой группе, ни ко второй - очевидно потому, что все зависит от того, кому физическое лицо реализовало товары, выполнило работы, оказало услуги.
Статья 350 НК говорит:
1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Подпункт 2) входит в этот перечень, следовательно, если физическое лицо оказывает услуги налоговому агенту, то ИПН платит этот налоговый агент. То есть все, как и было раньше.

Новости есть по исчислению этого самого ИПН:
Статья 353 НК говорит:
2. Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

Далее.
Статья 356 НК говорит:
1. Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:
1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 настоящего Кодекса.

Таким образом, если физлицо получает доход от сдачи в аренду налоговому агенту, то ИПН у него удерживает и платит налоговый агент.
Если физлицо получает доход от сдачи в аренду другому физлицу или юрлицу - не налоговому агенту (они определяются в ст.350), то ИПН с этого дохода он платит сам.
ИПН с имущественного дохода (в том числе полученного при сдаче в аренду физическому лицу) платит также физлицо самостоятельно.

P.S.

Уточнение "кроме имущественного дохода" в формулировках ст.321 и 353 введено очевидно для того, чтобы не возникало вопросов в случае продажи физическим лицом недвижимости, земли или транспортного средства юридическому лицу.
По старому кодексу получалось, что ИПН с прироста стоимости должен платить продавец-физлицо плюс ИПН с оставшейся суммы реализации - покупатель-юрлицо http://balans.kz/viewtopic.php?t=60585

Теперь вполне конкретно написали, что при получении имущественного дохода ИПН платит только физлицо, а юрлицо ничего не платит.
Автор: Val
Добавлено: #3  Сб Янв 27, 2018 10:00:43
Заголовок сообщения:
Большое спасибо за такой развернутый ответ,все понятно и ясно.
Автор: Alina Radina
Добавлено: #4  Сб Янв 27, 2018 14:59:46
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
(они определяются в ст.350)

в ст. 352 п. 2,3
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #5  Сб Янв 27, 2018 16:09:22
Заголовок сообщения:
Alina Radina, вы наверное на Адилете НК смотрите? Там выложен текст без учета Закона о введение в действие НК. По этому закону до 2020 г. это статья 350.
http://balans.kz/viewtopic.php?p=643450#643450
Автор: Alina Radina
Добавлено: #6  Сб Янв 27, 2018 16:56:47
Заголовок сообщения:
я на кгд посмотрела
Автор: angel051054
Добавлено: #7  Вс Янв 28, 2018 11:54:21
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова, спасибо за развернутую консультацию

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ