» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Отражение затрат на строительство жилого дома в учете

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Trish
Добавлено: #1  Чт Сен 20, 2018 13:19:45
Заголовок сообщения: Отражение затрат на строительство жилого дома в учете
Добрый день!
ТОО на ОУР приобрело землю для дальнейшей постройки жилого дома.
Строительство будет осуществлять подрядная организация, у которой есть лицензия, а компания несет расходы по подготовке этой земли к строительству.
Такие как выкипировка, разработка архитектурного проекта, налог на землю, банковские расходы, з/п и соответствующие налоги адм.персонала (директор, бухгалтер, помощники) и еще всякие разные по получению тех.условий и прочие.
По итогу 2019-2020 года на балансе останутся квартиры, готовые к продаже.
Помогите пожалуйста наладить учет, куда относить данные затраты: на расходы периода, будущие расходы, незавершенка.
На что ориентироваться? что почитать? Может какие-то темы по такому же случаю уже рассматривались на балансе?
Автор: Елена Т
Добавлено: #2  Чт Сен 20, 2018 18:24:21
Заголовок сообщения:
Кратко -Счет 8110, перед составлением баланса переносите все суммы на незавершенку 1340, потом в следующем периоде обратно возвращаете и т.д. А как гос.комиссия примет дом - делаете выпуск готовой продукции - квартиры.
Автор: Trish
Добавлено: #3  Пт Сен 21, 2018 09:16:48
Заголовок сообщения:
Спасибо за ответ!
Елена Т говорит:
все суммы

все, привсе-привсе? И даже банковские и налоги?

Елена Т говорит:
на незавершенку 1340

Я так понимаю, суть в том, чтобы по налоговому учету все отражалось в запасах и никаких расходов до момента получения доходов от продажи квартир?

Елена Т говорит:
Кратко

Уж очень кратко...Не могли бы Вы развить мысль.
Автор: Trish
Добавлено: #4  Ср Сен 26, 2018 15:33:37
Заголовок сообщения:
Простите, но у меня остались вопросы.
Возможно нет единого решения, и каждый ведет учет затрат по строительству, имея какое-то свое проф.суждение, на основании которого пишет учетную политику и все такое.
Но есть же какие-то стандарты все равно, типовые проводки, на которых строится учет.
Что еще удалось "нарыть" по моей теме - все затраты собираются на 2931, включая акты подрядчика, по окончанию строительства (через год, через 2) переносятся на счет "Готовой продукции" 1320 и квартиры продаются.
Но покоя в душе нет.
Елена Т говорит:
Кратко -Счет 8110, перед составлением баланса переносите все суммы на незавершенку 1340, потом в следующем периоде обратно возвращаете и т.д.

Почему 8110?
Елена Т, Вы не могли бы пояснить почему так?

Может еще кто-то подключится?
Автор: Trish
Добавлено: #5  Чт Сен 27, 2018 19:56:58
Заголовок сообщения:
Каимова Ольга говорит:
на Балансе все друзья, Вы уже их нашли. Rose
Если есть вопросы - ищите тему, не находите - создаете ветку и пишите свой вопрос. Вам обязательно ответят квалифицированно.
Так что обращайтесь. поболтаем по нашему, по-бухгалтерски

:D Помогите мне кто-нибудь пожалуйста!
Автор: Ведмедев
Добавлено: #6  Пт Сен 28, 2018 10:12:10
Заголовок сообщения:
вот это почитайте, вдруг Вам пригодится, там правда много букф, но они как я глянул все нужные.
Автор: Trish
Добавлено: #7  Пт Сен 28, 2018 12:05:52
Заголовок сообщения:
Ведмедев, конечно пригодится! Очень пригодится!
Новая для меня тема абсолютно!
Автор: Trish
Добавлено: #8  Пт Фев 22, 2019 11:57:32
Заголовок сообщения:
Вооот. Новый поворот)))

В сентябре 2018г, когда завертелась для меня вся эта новая тема со строительством (абсолютно не знакомая), я копала, искала и вроде бы "поставила" учет, опираясь на ответ специалистов Учет.кз. Задала такой же вопрос, как в 1 сообщении.
Цитата:
Проводки:

Когда компания ведет учет собственного строительства, бухгалтером должны учитываться затраты, возникающие в процессе строительства на счете учета 2931.

Первоначальные затраты по строительству:

Дебет 2931 Кредит 3310, 3350, Налоги, прочие затраты

Оказаны услуги подрядчиком при строительстве:

Дебет 2931 Кредит 3310 (проводки уже без НДС)

Выставлен АВР и счет фактура за услуги оборудования (крана):

Дебет 2931 Кредит 3310

Использованы материалы при строительстве (Основание - Акт формы М-29 или Ведомость на списание использованных материалов - представляет отдел ПТО или служба главного инженера):

Дебет 2931 Кредит 1310

Начислена зарплата, налоги работников, участвующих в строительстве:

Дебет 2931 Кредит 3350,3150,3210

Начислен износ собственного оборудования, автотранспорта задействованного в строительстве:

Дебет 2931 Кредит 2420

Начислено временные здания и сооружения:

Дебет 2931 Кредит 1620

Списан ГСМ при работе техники:

Дебет 2931 Кредит 2930

Начислено вознаграждение по кредиту, выданному банком на цели строительства:

Дебет 2931 Кредит 3380

И таким образом, вы списываете расходы по строительству.

Когда строительство закончено, предприятию выдается Акт ввода в эксплуатацию объекта строительства, который подписывается Государственной комиссией.

На основании такого акта ввода в эксплуатацию объекта, ему присваивается Наименование, и датой такого Акта вы в базе 1С приходуете объекты строительства в состав товаров:

Дебет 1320 Кредит 2931.

Счет 2931 по окончании строительства не должен иметь сальдо.

Незавершенное строительство в декларации по КПН:

После ввода объекта в эксплуатацию вы сделаете проводку:

Дебет 1320, 1330 Кредит 2931.

Теперь по НУ - заполнение декларации по КПН.

Рассмотрим на примере.

Вами начато строительство в 2018 году и на конец года вы аккумулировали затраты на счете 2931 на сумму 100 000 тенге.

В декларации по КПН за 2018 год, вы сначала отражаете расходы по строительству (приобретение ТМЗ услуг) по строкам 100.00.009 А-Н, а затем исключаете из вычетов стоимость строительства по строке 100.00.009 VII на сумму 100 000 тенге.

Затем в 2019 году вы заканчиваете строительство, и вводите квартиры в состав товаров на сумму 100 000 тенге, эту операцию вы отражаете по строке 100.00.009 А декларации (как поступление ТМЗ), и затем уже при реализации квартир с/с квартир (с/с строительства) у вас будет списываться по мере реализации квартир по формуле строки 100.00.009 декларации в обычном порядке исходя из данных по приходу товара и остаткам товара на начало периода и на конец периода.



И так мне стало легко, так хорошо) В голове все сложилось, разложилось, и покатился красивый учет. До тех пор, пока не пришла пора готовить годовую декларацию за 2018г.
Возник вопрос: брать ли на вычеты амортизацию по НМА (право пользования земельным участком, который я после некоторых размышлений, вопросов, ответов учла в составе НМА)
Задала такой вопрос аудиторам Рейтинга и все опять встало с ног на голову, бедная моя голова) :D

Цитата:
В соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.
Вместе с тем согласно положениям:
1. МСФО (IAS) 16 «Основные средства» основные средства – материальные активы, которые:
(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и
(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.
2. МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» инвестиционная недвижимость – недвижимость (земля, или здание (либо часть здания), или то и другое), удерживаемая (собственником или же арендатором на правах финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для:
(a) использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях; или
(b) продажи в ходе обычной деятельности.
Таким образом, т.к. многоквартирный дом планируется для продажи, а не для использования его в качестве основного средства или инвестиционной недвижимости, то этот многоквартирный дом не будет являться для Вас основным средством или инвестиционной недвижимостью в бухгалтерском учете, соответственно, не является фиксированным активом в целях налогового учета.
Исходя из положений МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы – это активы:
(a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или
(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.
Т.к. квартиры в многоквартирном доме Вы планируете продавать, то для Вашей Компании данные квартиры после их постройки будут являться для Вашей Компании запасами (товаров), предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности.
Таким образом, бухгалтерский учет затрат на строительство многоквартирного дома подрядным способом должен быть организован на производственных счетах 8-ого раздела Типового плана счетов, утвержденного Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 (далее по тексту – ТПС).
Что касается права временного возмездного пользования на земельный участок, то, по мнению Консультанта, не нужно было это право признавать нематериальным активом. Стоимость данного приобретенного права необходимо было отнести на затраты, учитываемые на счетах 8-ого раздела ТПС, связанные со строительством многоквартирного дома, чтобы стоимость этого права вошла далее в себестоимость многоквартирного дома.
На конец календарного года накопленные затраты на 8-ом разделе ТПС, если строительство еще не закончено, должны переноситься на счета 1340 (незавершенное производство).
Т.к. счет 1340 относится к счетам запасов, то в ФНО 100.00 это незавершенное производство должно отражаться в остатках запасов на конец налогового периода по строке 100.00.009.II.
В соответствии с ТПС группа счетов 2930 «Незавершенное строительство» предназначено для учета затрат по незавершенному строительству, например, затраты:
- связанные со строительством основных средств;
- связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.
Соответственно, в Вашем случае использование счетов 2930 не применимо, т.к. Вы строите не основное средство и не инвестиционную недвижимость, а запасы.
После завершения строительства и приема в эксплуатацию жилого дома накопленные затраты на счетах 8-ого раздела ТПС приходуются на счет 1320 (готовая продукция), т.е. на счет 1320 Вы приходуете построенные квартиры в многоквартирном доме и на вычеты себестоимость квартир будет относится в том налоговом периоде, в котором произошла продажа квартир.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации у Вас не возникает фиксированных активов, соответственно, в ФНО 100.00 Ваша ситуация никак не отражается на фиксированных активах.


Этот ответ совпадает с мнением Елена Т
Елена Т говорит:
Кратко -Счет 8110, перед составлением баланса переносите все суммы на незавершенку 1340, потом в следующем периоде обратно возвращаете и т.д. А как гос.комиссия примет дом - делаете выпуск готовой продукции - квартиры.

Но к сожалению, она была уж очень краткой и суть я не ухватила.
Больше по данной теме она не оставляла комментарии.
Нахожусь в раздрае.
Еще не поздно все исправить, благо это 2018г и даже годовой не сдан, ФО не сделана.
Но я честно не пойму, надо ли исправлять. Может и тот и тот вариант приемлем? Где вообще написано, как правильно? Или это просто разные профессиональные суждения?

Если кто-то отзовется еще по данной теме, я буду очень, очень рада!
Если нет, то считаю себя все равно полезной для Баланса, хоть и "многа букв", но новичку в строительстве будет полезно набрести на данную тему.
Автор: Елена Т
Добавлено: #9  Пт Фев 22, 2019 12:31:16
Заголовок сообщения:
Trish, есть кнопочки - позвать специалиста.

Мое суждение, 2931 - это если вы строите для ЮЛ/ИП здание, и в общем то строительством и не занимаетесь.
А вот если это ваш род деятельности - строить здания, то вам нужен счет 8110, дополнительно может и 8410.
Автор: Trish
Добавлено: #10  Пт Фев 22, 2019 12:39:02
Заголовок сообщения:
Елена Т, ой, спасибо, что отозвались.
Я больше склоняюсь теперь ко 2му варианту и намерена перелопать и переделать.
Пока там расходы такого порядка: налог на землю, плата за пользование зем.участком, банковские услуги, нотариальные, разработка проектной документации, выкипировки.
Попозже будет зп и налоги директора и его помощника.
Это все
Елена Т говорит:
счет 8110

?
И кода используется 8410?

Добавлено спустя 6 минут 27 секунд:

И еще вопрос.

Елена Т говорит:
перед составлением баланса переносите все суммы на незавершенку 1340, потом в следующем периоде обратно возвращаете и т.д

Это операцией ручной? Или в 1С это все красиво задумано?
Если да, то создам соответствующую тему, если нет - то смысл засорять.
Автор: Елена Т
Добавлено: #11  Пт Фев 22, 2019 16:29:41
Заголовок сообщения:
Да, 8110
Trish говорит:
Попозже будет зп и налоги директора и его помощника

Директор и помощник по стройке? Если это главный директор, то это адм.расходы.
Trish говорит:
Это операцией ручной? Или в 1С это все красиво задумано?

Закрытие периода, галочки есть - закрытие производств.счетов.
Елена Т говорит:
Мое суждение, 2931 - это если вы строите для ЮЛ/ИП здание, и в общем то строительством и не занимаетесь.

Пропустила слово, для своего ЮЛ/ИП.
Автор: Trish
Добавлено: #12  Пт Фев 22, 2019 16:44:19
Заголовок сообщения:
Елена Т говорит:
Если это главный директор, то это адм.расходы

То есть они идут сразу на вычеты и на убыток? И в составе незавершенного производства и себестоимости квартир не учитываются? (дохода-то пока нет)

А когда 8410 используется?
Что тогда накладные расходы?
Автор: Елена Т
Добавлено: #13  Пн Фев 25, 2019 11:07:09
Заголовок сообщения:
Trish говорит:
То есть они идут сразу на вычеты и на убыток?

Либо признать их как расходы будущих периодов и списать в том году, когда появится доход.
Trish говорит:
Что тогда накладные расходы?

Дополнительные расходы, которые косвенно касаются стройки.
У нас например на 8410 учитываются расходы транспортного цеха.
Автор: Trish
Добавлено: #14  Пн Фев 25, 2019 12:40:09
Заголовок сообщения:
Елена Т, спасибо большое!
А налоги (на землю, плата за пользование зем.участком) тоже на 8110?
Автор: Елена Т
Добавлено: #15  Вт Фев 26, 2019 12:06:54
Заголовок сообщения:
Trish говорит:
А налоги (на землю, плата за пользование зем.участком) тоже на 8110?

Да, так как они связаны именно с этим объектом строительства.
Автор: Trish
Добавлено: #16  Сб Мар 02, 2019 12:01:28
Заголовок сообщения:
Trish говорит:
налоги (на землю, плата за пользование зем.участком) тоже на 8110?

Не получается.
К примеру зем.налог 10 000 (оплачено 4000), незавершенное производство (включая этот налог по бух.учету) 5 000 000.
Начала заполнять декларацию.
100.00.009 II 5 000 000 (незавершенка в запасах)
4 990 000 предположим Прочие услуги
100.00.016 Налоги 4000 (т.к. оплаченные только на вычет)
И все. Строка "Расходы по реализованным товарам" выскакивает с минусом, т.к. действительно остатки запасов на конец я заполняю по БУ. А налоги, которые я по БУ включила в состав незавершенки по БУ с НУ не бьются.

Похоже налоги идут на убыток по декларации, и в дальнейшем будут перенесены. Понятно, что они связаны со строительством этим, но с другой стороны - даже если оно не началось и заморозится, налоги-то платить надо, значит и на вычет можно взять сразу.

Правильно я рассуждаю?
Автор: Елена Т
Добавлено: #17  Пн Мар 04, 2019 10:39:33
Заголовок сообщения:
Trish, верно, это по налоговому учету уже другой вопрос и другая тема :netema:
Автор: Aizhan
Добавлено: #18  Пт Май 17, 2019 11:00:30
Заголовок сообщения:
здравствуйте подскажите пожалуйста , ТОО приобрело недостроенное здание для дальнейшего строительства жилого дома и реализации квартир в последующем, так вот стоимость здания правильно будет относить на 8110?
Автор: esiphi
Добавлено: #19  Пт Май 17, 2019 11:30:51
Заголовок сообщения:
Aizhan говорит:
ТОО приобрело недостроенное здание для дальнейшего строительства жилого дома и реализации квартир в последующем

Aizhan говорит:
стоимость здания правильно будет относить на 8110?

В Вашей ситуации,предлагаю в ДТ 1340.
С ув.
Автор: Aizhan
Добавлено: #20  Пт Май 17, 2019 11:40:51
Заголовок сообщения:
спасибо большое а то были сомнения тк приобретение в 2016г , не являлось ли оно обьектом налогообложения имущественным налогом. а раз ДТ 1340 то получается нет

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ