» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Налогооблажение компенсации работнику при увольнении по сокращению штата

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Ремарк
Добавлено: #1  Пн Ноя 26, 2018 16:52:50
Заголовок сообщения: Налогооблажение компенсации работнику при увольнении по сокращению штата
Доброго времени суток коллеги.
Я правильно понимаю,что при увльнении по сокращению штата я помимо компенсации за неиспользованный отпуск,которая сейчас облагается всеми налогами ИПН,СН,ОПВ,СО,ОСМС,еще начисляю компенсацию в размере среднего заработка,которая облагается только ИПН и больше ни чем?
Автор: NatalyaV
Добавлено: #2  Вт Ноя 27, 2018 00:05:12
Заголовок сообщения:
Ремарк говорит:
еще начисляю компенсацию в размере среднего заработка,которая облагается только ИПН и больше ни чем?

Всем, кроме ОСМС с 2018 года
Об обязательном социальном медицинском страховании
Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК. говорит:
4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
...
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #3  Ср Ноя 28, 2018 01:16:40
Заголовок сообщения:
ОПВ тоже не удерживаются:
Правила исчисления ОПВ говорит:
6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2) указанных в пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Пункт 1 статьи 341 НК говорит:
17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

при причинении вреда жизни и здоровью – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;

в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде поощрения – призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;

в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

Правда не очень понятно, почему специально оговорен абзац 6, ведь согласно правилам не удерживаются ОПВ по всем абзацам пп.17).
Автор: NatalyaV
Добавлено: #4  Ср Ноя 28, 2018 08:30:01
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова, только у бюджетников
Ирина Локтионова говорит:
7) следующие выплаты за счет средств бюджета


Добавлено спустя 13 минут 32 секунды:

Ремарк говорит:
Я правильно понимаю,что при увльнении по сокращению штата я помимо компенсации за неиспользованный отпуск,которая сейчас облагается всеми налогами ИПН,СН,ОПВ,СО,ОСМС

Да, правильно (с 2018 года).
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #5  Ср Ноя 28, 2018 11:32:40
Заголовок сообщения:
anginaa, так может быть именно поэтому в правилах отдельной строкой написали:
Цитата:
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

что это касается всех доходов, не только выплаченных за счет средств бюджета?
Автор: NatalyaV
Добавлено: #6  Ср Ноя 28, 2018 12:49:29
Заголовок сообщения:
Тогда и с компенсации при увольнении ОПВ не должны удерживаться, по ОСМС конкретно про сокращение штата и ликвидацию говорится, а по ОПВ просто компенсации при прекращении ТД.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #7  Ср Ноя 28, 2018 20:24:13
Заголовок сообщения:
То, что с компенсации за неиспользованный отпуск нужно удерживать ОПВ, я согласна. Но тут меня зацепила эта фраза из пп.17) п.1 ст.341 НК:
Цитата:
в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

Размеры этих компенсационных выплат установлены в ст.131 Трудового кодекса:
Цитата:
2. Работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае снижения объема производства, выполняемых работ и оказываемых услуг, повлекшего ухудшение экономического состояния работодателя, в размере средней заработной платы за два месяца.

И в ст.131 ТК ни о каких компенсациях за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении даже не упоминается. Про это говорится совсем в другой статье - 96. Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении расчитывается так же, как и при отзыве из отпуска, т.е. никаких специальных "размеров, установленных законодательством РК" для нее не предусмотрено.

Из этого я делаю вывод, что фраза в пп.17) п.1 ст.341 НК "в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан" относится именно к компенсационной выплате в размере 2-х средних зарплат.

Но тут, как Вы правильно заметили, все портит первый абзац пп.17) п.1 ст.341 НК, а именно уточнение "за счет средств бюджета".

Однако остается вот этот момент: в пункте 6 Правил исчисления ОПВ, несмотря на то, что со всех выплат, перечисленных в пп.17) п.1 ст.341 НК, не удерживаются ОПВ, отдельным абзацем еще раз написано:
Цитата:
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Я еще недоумевала в посте 3:
Ирина Локтионова говорит:
не очень понятно, почему специально оговорен абзац 6, ведь согласно правилам не удерживаются ОПВ по всем абзацам пп.17).

Но теперь, когда вы обратили мое внимание на то, что в пп.17) говорится только о выплатах из бюджета, становится понятно, для чего так написали.
Я вижу только одну причину: весь пп.17) регламентирует бюджетные выплаты, а абзац 6 в нем распространяется в отношении ОПВ и на не бюджетные выплаты.

Добавлено спустя 19 минут 43 секунды:

Сейчас у меня появилась еще одна версия "почему так написали".
Возможно хотели написать так:
Цитата:
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Скорее всего скопировали откуда-то начало фразы и забыли убрать частицу "не" перед словом "удерживаются".

Все-таки сформулировано не конкретно и трактовать можно как угодно.
Автор: Ремарк
Добавлено: #8  Чт Ноя 29, 2018 13:31:02
Заголовок сообщения:
Получается компенсация по сокращению штата облагается всеми налогами кроме ОСМС?

Добавлено спустя 2 минуты 6 секунд:

[quote="Ирина Локтионова"]]
Размеры этих компенсационных выплат установлены в ст.131 Трудового кодекса:
Цитата:
2. Работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае снижения объема производства, выполняемых работ и оказываемых услуг, повлекшего ухудшение экономического состояния работодателя, в размере средней заработной платы за два месяца.

Разве при сокращении штата компенсация выплачивается за 2 месяца?
Статья 131. Компенсационные выплаты в связи с потерей работы

1. Работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

...

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников;
Автор: NatalyaV
Добавлено: #9  Чт Ноя 29, 2018 13:34:42
Заголовок сообщения:
Да, Ирина, может вы и правы, вырвали абзац и думай что хочешь, поискала в ответах МинТруда, но пока конкретно про компенсации по сокращению не нашла, только это, хотя в вопросе есть оговорка про сокращение штата
http://www.enbek.gov.kz/ru/node/350839
Цитата:
Погашение задолженности по ОПВ
Добрый день, работодатель расторг со мной ИТД 05.01.2018 г. по причине сокращения штата. В связи с чем были произведены выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в связи с потерей работы. При осуществлении выплат работодатель не удержал ОПВ. В данный момент, ссылаясь на Постановление Правительства РК от 04 мая 2018 г. №239, работодатель произвел перерасчет выплаченных компенсаций, удержал ОПВ и перечислил в ГНПФ, в связи с произведенным перерасчетом у меня образовалась задолженность перед работодателем на сумму ОПВ. Работодатель 09 июля 2018 г. направил мне уведомление о погашении образовавшейся задолженности. В случае непогашения задолженности в добровольном порядке будут принудительно взыскивать сумму задолженности в судебном порядке.

Вопрос: 1.Насколько правомерны действия работодателя?

2.Должна ли я как бывший работник погашать задолженности спустя 6 месяцев после увольнения? Или возможно работодатель должен списать сумму задолженности за счет собственных средств.

3.Должен ли был работодатель производить перерасчет сумм выплаченных компенсаций?

Ответ:
Уважаемая Ольга Сергеевна!

В реализацию Налогового Кодекса РК от 25 декабря 2017 года Министерством внесены необходимые изменения в соответствующие нормативные правовые акты, которые утверждены постановлением Правительства РК от 4 мая 2018 года № 239 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики» (далее - постановление).
Порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) урегулированы Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года №1116 (далее – Правила).
В соответствии с пунктом 6 Правил установлено, что ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
2) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
В пункте 6 Правил поименованы выплаты и доходы, с которых не удерживаются ОПВ, а также выплаты и доходы, которые составляют исключения.
В связи с чем, при уплате ОПВ необходимо руководствоваться указанными Правилами.
Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года не предусмотрено освобождение от налогов и социальных платежей компенсационных выплат за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Соответственно, с данных компенсаций (а именно с компенсаций за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска) необходимо уплачивать ОПВ с 1 января 2018 года.
Вместе с тем, с компенсационных выплат при прекращении действия трудового договора бюджетными организациями не уплачиваются ОПВ, внебюджетными организациями – уплачиваются ОПВ с 11 мая 2018 года (со дня официального опубликования постановления).
Таким образом, с компенсационных выплат при прекращении действия трудового договора бюджетными организациями не уплачиваются ОПВ, внебюджетными организациями – уплачиваются ОПВ с 11 мая 2018 года.

Номер вопроса: 350839
Разделы: Пенсионное и социальное обеспечение
20 июля, 2018 - 15:00
Изменён 1 августа, 2018

Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #10  Чт Ноя 29, 2018 16:32:18
Заголовок сообщения:
Ремарк говорит:
Разве при сокращении штата компенсация выплачивается за 2 месяца?

Вы цитируете пункт 1 ст.131 ТК, а я пункт 2. Компенсации выплачиваются в обоих случаях и, в зависимости от причины расторжения трудового договора, в разных размерах.
Минтруда говорит:
Таким образом, с компенсационных выплат при прекращении действия трудового договора бюджетными организациями не уплачиваются ОПВ, внебюджетными организациями – уплачиваются ОПВ с 11 мая 2018 года.

Значит они все-таки считают, что ОПВ облагаются все компенсации при расторжении ТД.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ