» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Сроки уплаты КПН за нерезидента, после оплаты, либо по закрытию акта выполненных работ?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Зарина
Добавлено: #1  Ср Май 15, 2019 18:34:05
Заголовок сообщения: Сроки уплаты КПН за нерезидента, после оплаты, либо по закрытию акта выполненных работ?
Здравствуйте! Оплатили нерезиденту (Америка)в феврале 2019 года, акты закрываем в мае. Когда нужно было КПН заплатить ? до 25 марта либо предстоит в июне его заплатить ?
Автор: vbnz
Добавлено: #2  Ср Май 15, 2019 21:39:33
Заголовок сообщения:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Автор: esiphi
Добавлено: #3  Чт Май 16, 2019 07:18:41
Заголовок сообщения:
Зарина говорит:
Когда нужно было КПН заплатить ? до 25 марта либо предстоит в июне его заплатить ?

Предлагаю:
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2019 года на вопрос от 9 января 2019 года № 529635 (dialog.egov.kz)
Вопрос:

ИП на ОУР, плательщик НДС, в январе 2019 года заключил с Компанией, резидентом США, договор на электронную годовую подписку ежемесячно выходящего журнала-справочника. Нерезидент предоставляет уникальный электронный ключ, с помощью которого ИП скачивает на интернет-сайте нерезидента электронную версию журнала-справочника и использует его в работе в целях успешного осуществления предпринимательской деятельности.

Какие налоговые обязательства возникают у ИП при приобретении у нерезидента данного вида товара, работ и услуг?

Ответ:
Здравствуйте Караманов Адалбек!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Касательно КПН:

В случае если вы осуществляете платежи за использование или право на использование авторских прав и за программное обеспечение, определен следующий порядок налогообложения.

В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) следует, что роялти - платеж в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республики Казахстан признаются доходы в виде роялти.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента в виде роялти из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 15 процентов.

Таким образом, доходы в виде роялти из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 15 процентов.

Касательно НДС:

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Вместе с тем, согласно подпункта 4) пункта 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 19 местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения; предоставление доступа к интернет-ресурсам.

Таким образом, оборот по передача прав на использования и предоставлению доступа к интернет-ресурсам местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Султангазиев М.Е.
С ув.







•••

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ