» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

По какой стоимости должны отразить ФА в форме 220.00 в случае смены режимов налогообложения ?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Шигаева Людмила
Добавлено: #1  Вт Янв 18, 2022 16:37:30
Заголовок сообщения: По какой стоимости должны отразить ФА в форме 220.00 в случае смены режимов налогообложения ?
Здравствуйте. У меня такой вопрос : КХ в 2017 году были на ОУР налогообложения, сдавали форму 220.00. В 2019 году деятельность по КХ переводят по упрощенке, а прочие виды (сдача помещений в аренду) оставляют на ОУР, ведут раздельный учет и сдают формы 910 и 220, фиксированные активы по КХ исключают из отчетности за 2019 и 2020 г. по форме 220.00. Сейчас в 2021 году появляются объекты налогообложения в другом населенном пункте, переходят снова на ОУР и возник вопрос, как теперь отразитьв форме 220.00 за 2021 год фиксированные активы КХ, которые были исключены из формы 220.00 в 2019 году, по какой стоимости? Ведь 2 года по деятельности КХ сдавалась 910 форма и фиксированные активы КХ не учитывались в налоговом учете.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Вт Янв 18, 2022 22:30:09
Заголовок сообщения:
Вам надо руководствоваться статьей 269 НК:
Статья 269 НК говорит:
1. Если иное не установлено настоящей статей, при переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.
...
Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.


Есть еще пункт 4 в этой статье, но он касается только тех, кто был на СНР меньше 12 месяцев. Поскольку у вас срок больше, то остается только процитированный выше пункт 1.
Автор: Шигаева Людмила
Добавлено: #3  Ср Янв 19, 2022 12:49:51
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Вам надо руководствоваться статьей 269 НК.
Ирина,это если бы мы в первый раз сменили режим налогообложения. А мы были на ОУР, потом перешли на УР и опять возвращамся на ОУР. И ФА мы учитывали первый раз на ОУР по стоимости приобретения, потом 2 года начисляли износ по налоговому учету и убрали из формы 220 при переходе на УР. Вот по какой стоимости мы сейчас должны их опять через поступление отразить в ф.220, так как стоимость приобретения больше , чем "налоговая" стоимость , по которой мы при разделении учета убрали ее из 220 формы. Боюсь как бы мы не завысили вычет по аммортизации. Мы можем их опять внести в 220 форму, как бы ретроспективно пересчитав амортизацию по нормам НУ за 2 года, которые мы были на УР. Например , в 2017 г здание отразили в ф 220.02 по цене приобретения 100000. Начисляли износ за 2017 и 2018г по 2%, это -4000,убрали в 2019г уже по стоимости 96000 за минусом амортизации,2019 и 2020 годы были на упрощенке, форму 220 по деятельности КХ не сдавали, и если сейчас начислить за эти 2 года, только для налогового учета износ, как будто мы были на ОУР это -4000, и сейчас отразить по форме 220 уже по стоимости 92000.Все же эта стоимость будет меньше, чем приобретения и сделам пояснение к отчетности , можем отразить в учетной политике. Ваше компетентное мнение?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Ср Янв 19, 2022 19:29:54
Заголовок сообщения:
Шигаева Людмила говорит:
Начисляли износ за 2017 и 2018г по 2%, это -4000

Это по бухгалтерскому или по налоговому учету?
Автор: Шигаева Людмила
Добавлено: #5  Ср Янв 19, 2022 22:19:44
Заголовок сообщения:
По налоговому
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Чт Янв 20, 2022 00:21:08
Заголовок сообщения:
Конкретно ваш случай в ст.269 не предусмотрен, поэтому предлагаю такой вариант, исходя из минимизации налоговых рисков.

На основании п.1 ст.269:
Первоначальная стоимость ФА = стоимость приобретения минус расчетная сумма амортизации
Стоимость приобретения = 100 000
Расчетная сумма амортизации = стоимость приобретения * предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 ст.269 * количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию.
Допустим, здание начали использовать в КХ 1 января 2017 г., а снова на ОУР перешли с 1 января 2021 г. Тогда количество месяцев 48.
Расчетная сумма амортизации = 100 000 * 0,83% * 48 = 39 840.
Первоначальная стоимость ФА = 100 000 - 39 840 = 60 160.

Но 4 000 вы уже раньше отнесли на вычеты, поэтому считаю, что их тоже надо отнять, и тогда окончательно
Первоначальная стоимость ФА = 60 160 - 4 000 = 56 160.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #7  Чт Янв 20, 2022 00:27:44
Заголовок сообщения:
Но может быть и не нужно отнимать эти 4 000, потому что расчетная формула предусматривает амортизацию аж 9,96% в год, а вы брали на вычеты всего 2%, т.е. гораздо меньше.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ