» | Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz | Налог на имущество по арендованному помещению |
|
Показать сообщения: Начиная со старых .::. Начиная с новых |
Автор: | vbnz |
Добавлено: | #1  Пн Янв 30, 2023 14:58:01 |
Заголовок сообщения: | Налог на имущество по арендованному помещению |
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=679698#679698 http://balans.kz/viewtopic.php?p=680059#680059 Есть такое пояснение, меня оно смущает. Арендованный бутик и налог на имущество. Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 26 декабря 2022 года № 762398 Вопрос: Наша компания арендует помещения для бутиков одежды и осуществляет при организации торгового помещения затраты на его ремонт и приведение в состоянии, требуемое брендом. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, к фиксированным активам относятся последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива. Получается, что у арендатора последующие расходы (стоимость капитального ремонта) будет являться фиксированным активом. То есть компания должна признать основным средством арендованное здание и увеличить его стоимость на сумму затрат по капитальному ремонту. На основании статьи 265 Налогового кодекса, вычету подлежат: амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии со статьей 271 Налогового Кодекса; стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец налогового периода в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 273 Налогового Кодекса; последующие расходы в соответствии со статьей 272 Налогового Кодекса. Последним абзацем пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса определено, что последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды). Сумма последующих расходов, понесенных в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанных в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива, учитывается в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 266 Налогового Кодекса в качестве фиксированного актива. Получается, что компания должна признавать стоимость ремонта в соответствующем стоимостном балансе группы стоимость осуществленного капитального ремонта в отношении основного средства. Такое признание осуществляется компанией в составе фиксированных активов I группы, однако ни права собственности на объект ни права владения на здания у компании нет. На основании пункта 1 статьи 519 Налогового Кодекса, объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; Стоимость ремонта арендованного помещения не является зданием или сооружением, но при этом, такая стоимость учитывается в составе I группы. Просим вас ответить на вопрос, необходимо ли нашей компании осуществлять расчет налога на имущество, в связи с тем, что она признала расходы на ремонт в составе I группы (наименьшая норма амортизации по налоговому учету), но при этом не владеет ни зданием, ни сооружением? Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются: 1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан; 2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан; 3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии; 4) лица, указанные в статье 518 Налогового кодекса. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (далее - КОФ) части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. На основании изложенного, в случае если юридическое лицо имеет здание, сооружение, которое относится к таковым в соответствии с КОФ и учитываемое в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то такой объект является объектом обложения налогом на имущество, соответственно у юридического лица возникает обязательство по уплате налога на имущество. Кроме того согласно пункту 6 статьи 518 Налогового кодекса в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании: 1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов; 2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях. Таким образом, в случае если юридическое лицо фактически владеет и использует, эксплуатирует объект на основаниях, предусмотренных пунктом 6 статьи 518 Налогового кодекса, при этом отсутствует государственная регистрация прав на здание, сооружение, то у такого юридического лица возникает обязательство по исчислению и уплате налога на имущество. |
Автор: | Ирина Локтионова | ||||
Добавлено: | #2  Пн Янв 30, 2023 18:18:10 | ||||
Заголовок сообщения: | |||||
Да попалось недавно сообщение на сайте КГД: https://www.kgd.gov.kz/ru/news/ischislenie-naloga-na-imushchestvo-po-imushchestvu-peredannomu-v-finansovuyu-arendu-1-120988
Считаю, что в этом выводе
ключевыми являются выделенные слова. Если же учет ведется по НСФО, то там нет требования признавать арендованное имущество основным средством. |
Автор: | vbnz |
Добавлено: | #3  Вт Янв 31, 2023 00:26:42 |
Заголовок сообщения: | |
Финансовая аренда (актив в форме права пользования) – аренда, по которой переходит право контролировать использование идентифицируемого актива и право получать выгоду от использования лицу, которое берет в аренду имущество. Аренда признается финансовой, если арендные отношения отвечают одному из следующих требований: период аренды совпадает или близок к сроку полезной службы арендованного имущества. в начале срока аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет почти всю справедливую стоимость арендуемого актива. право собственности на актив в конце срока аренды переходит к арендатору. договором аренды предусмотрено право арендатора выкупить арендованное имущество по цене намного ниже справедливой стоимости в конце срока аренды или в любой иной момент в течение арендного срока. арендованное имущество настолько специфично, что может использоваться только арендатором. |
Автор: | Елена Т |
Добавлено: | #4  Вт Янв 31, 2023 12:08:13 |
Заголовок сообщения: | |
vbnz,вы же не построили отдельное сооружение? Ремонт арендатор не берет в счет аренды? Это капитальный ремонт или ремонт для соответствия бренду? Если это не капитальный ремонт, и этот ремонт только в целях брендирования, это не здание/отдельное помещение и всего лишь бутик в большом здании - почему не признать расходами буд.периодов и списывать в течении определенного времени (та же амортизация только через расходы будущих периодов). |
Автор: | vbnz | ||
Добавлено: | #5  Вт Янв 31, 2023 13:16:37 | ||
Заголовок сообщения: | |||
Я выложила пост, но не писала что вопрос в блог задавала я)
я так же мыслю, но разъяснение меня смутило, поэтому в форум и написала. |