» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Налог на имущество по арендованному помещению

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: vbnz
Добавлено: #1  Пн Янв 30, 2023 14:58:01
Заголовок сообщения: Налог на имущество по арендованному помещению
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=679698#679698
http://balans.kz/viewtopic.php?p=680059#680059
Есть такое пояснение, меня оно смущает. Арендованный бутик и налог на имущество.
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 26 декабря 2022 года № 762398

Вопрос:

Наша компания арендует помещения для бутиков одежды и осуществляет при организации торгового помещения затраты на его ремонт и приведение в состоянии, требуемое брендом.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, к фиксированным активам относятся последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива.
Получается, что у арендатора последующие расходы (стоимость капитального ремонта) будет являться фиксированным активом.
То есть компания должна признать основным средством арендованное здание и увеличить его стоимость на сумму затрат по капитальному ремонту.
На основании статьи 265 Налогового кодекса, вычету подлежат:
амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии со статьей 271 Налогового Кодекса;
стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец налогового периода в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 273 Налогового Кодекса;
последующие расходы в соответствии со статьей 272 Налогового Кодекса.
Последним абзацем пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса определено, что последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).
Сумма последующих расходов, понесенных в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанных в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива, учитывается в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 266 Налогового Кодекса в качестве фиксированного актива.
Получается, что компания должна признавать стоимость ремонта в соответствующем стоимостном балансе группы стоимость осуществленного капитального ремонта в отношении основного средства.
Такое признание осуществляется компанией в составе фиксированных активов I группы, однако ни права собственности на объект ни права владения на здания у компании нет.
На основании пункта 1 статьи 519 Налогового Кодекса, объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Стоимость ремонта арендованного помещения не является зданием или сооружением, но при этом, такая стоимость учитывается в составе I группы.

Просим вас ответить на вопрос, необходимо ли нашей компании осуществлять расчет налога на имущество, в связи с тем, что она признала расходы на ремонт в составе I группы (наименьшая норма амортизации по налоговому учету), но при этом не владеет ни зданием, ни сооружением?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в статье 518 Налогового кодекса.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (далее - КОФ) части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

На основании изложенного, в случае если юридическое лицо имеет здание, сооружение, которое относится к таковым в соответствии с КОФ и учитываемое в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то такой объект является объектом обложения налогом на имущество, соответственно у юридического лица возникает обязательство по уплате налога на имущество.

Кроме того согласно пункту 6 статьи 518 Налогового кодекса в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:
1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов;
2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях.

Таким образом, в случае если юридическое лицо фактически владеет и использует, эксплуатирует объект на основаниях, предусмотренных пунктом 6 статьи 518 Налогового кодекса, при этом отсутствует государственная регистрация прав на здание, сооружение, то у такого юридического лица возникает обязательство по исчислению и уплате налога на имущество.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Пн Янв 30, 2023 18:18:10
Заголовок сообщения:
Да попалось недавно сообщение на сайте КГД: https://www.kgd.gov.kz/ru/news/ischislenie-naloga-na-imushchestvo-po-imushchestvu-peredannomu-v-finansovuyu-arendu-1-120988

Цитата:
Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по налогообложению имущества, переданного в финансовую аренду. Об этом сообщили в Комитете государственных доходов МФ РК.

Урегулирован вопрос обложения налогом на имущество имущества, переданного в финансовую аренду. А именно, определено, что арендодатель признается плательщиком налога на имущество по имуществу, переданному в финансовую аренду (не финансовый лизинг).

Налоговой базой по такому имуществу является среднегодовая сумма дебиторской задолженности (долгосрочной), определяемая в соответствии с МСФО или бухгалтерским учетом.

Норма вводится в действие с 1 января 2023 года.


Считаю, что в этом выводе
vbnz говорит:
На основании изложенного, в случае если юридическое лицо имеет здание, сооружение, которое относится к таковым в соответствии с КОФ и учитываемое в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то такой объект является объектом обложения налогом на имущество, соответственно у юридического лица возникает обязательство по уплате налога на имущество.

ключевыми являются выделенные слова. Если же учет ведется по НСФО, то там нет требования признавать арендованное имущество основным средством.
Автор: vbnz
Добавлено: #3  Вт Янв 31, 2023 00:26:42
Заголовок сообщения:
Финансовая аренда (актив в форме права пользования) – аренда, по которой переходит право контролировать использование идентифицируемого актива и право получать выгоду от использования лицу, которое берет в аренду имущество.

Аренда признается финансовой, если арендные отношения отвечают одному из следующих требований:

период аренды совпадает или близок к сроку полезной службы арендованного имущества.

в начале срока аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет почти всю справедливую стоимость арендуемого актива.

право собственности на актив в конце срока аренды переходит к арендатору.

договором аренды предусмотрено право арендатора выкупить арендованное имущество по цене намного ниже справедливой стоимости в конце срока аренды или в любой иной момент в течение арендного срока.

арендованное имущество настолько специфично, что может использоваться только арендатором.
Автор: Елена Т
Добавлено: #4  Вт Янв 31, 2023 12:08:13
Заголовок сообщения:
vbnz,вы же не построили отдельное сооружение?
Ремонт арендатор не берет в счет аренды? Это капитальный ремонт или ремонт для соответствия бренду?
Если это не капитальный ремонт, и этот ремонт только в целях брендирования, это не здание/отдельное помещение и всего лишь бутик в большом здании - почему не признать расходами буд.периодов и списывать в течении определенного времени (та же амортизация только через расходы будущих периодов).
Автор: vbnz
Добавлено: #5  Вт Янв 31, 2023 13:16:37
Заголовок сообщения:
Я выложила пост, но не писала что вопрос в блог задавала я)
Елена Т говорит:
Если это не капитальный ремонт, и этот ремонт только в целях брендирования, это не здание/отдельное помещение и всего лишь бутик в большом здании - почему не признать расходами буд.периодов и списывать в течении определенного времени (та же амортизация только через расходы будущих периодов).

я так же мыслю, но разъяснение меня смутило, поэтому в форум и написала.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ