 |
| Какой курс применять в учете при реализации товаров на экспорт
|
|
|
|
|
|
|
 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#5 Чт Мар 01, 2018 12:02:42
|
Сообщить модератору
|
|
Предлагаю.Надеюсь что ответ хоть "старенкий",но поможет Вам разобраться:
"Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК
от 3 апреля 2010 года на вопрос от 3 февраля 2010 года № 30565 (e.gov.kz)
Айгуль № 30565
Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС
Просим Вас дать разъяснение по следующей ситуации: ТОО «А» получил от покупателя-инопартнёра предоплату за товар в размере 10 000 USD по курсу 150,0 тенге. Спустя некоторое время ТОО «А» оформило экспорт товара на сумму 10 000 USD, по курсу 148,0 тенге, указанному в Грузовой таможенной декларации. В Бухгалтерском учёте согласно МСФО № 21, в данной ситуации курсовая разница не возникает, т.к. была произведена предоплата и при оформлении реализации (экспорта) Доходом от реализации (экспорта) ТОО «А» признаётся сумма 15 000 000 тенге по курсу произведённой предоплаты. Касаемо Налогового учёта, согласно статье 113 НК РК «Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности. Из чего следует, что в налоговом учёте также признаётся Доходом от реализации (экспорта) сумма 15 000 000 тенге. В вышеназванной ситуации у ТОО «А» возникает вопрос - является ли правомерным признание Дохода от реализации (экспорта) в сумме 15 000 000 тенге, согласно МСФО № 21, а не в размере 14 800 000 тенге, согласно курсу, указанному в ГТД при оформлении экспорта. На данном примере просим Вас разъяснить правильно ли ТОО «А» ведёт Налоговый учёт произведённой экспортной операции, указывая в форме налоговой отчётности 300.00 и 100.00 Доходом от реализации (экспорта) сумму 15 000 000 тенге.
Ответы
03.04.2010 13:39:29 #
Относительно НДС
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
Согласно пункту 3 статьи 237 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК;
2) дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, в следующих случаях:
в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования;
в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования.
Пунктом 16 статьи 263 Налогового кодекса определено, что в случае вывоза товаров в режиме экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.
Согласно пункту 21 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденных приказом Министра финансов РК от 24.12.2009 г. № 574,
в разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главой 31 Налогового кодекса. Сумма оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, определяется путем применения к сумме облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре в иностранной валюте, курса валюты на дату совершения оборота по реализации.
Таким образом, в Вашем случае сумма оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, отражаемая в строке 300.00.003 Декларации по НДС, составит 14 800 000 тенге.
Относительно КПН
По курсовой разнице. В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.
Согласно подпункту 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Кроме того, статьей 113 Налогового кодекса определено, что в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Таким образом, при исчислении корпоративного подоходного налога учитываются курсовые разницы, возникшие в бухгалтерском учете налогоплательщика, в части превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы или превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.
По признанию дохода. Как указано выше налоговый учет осуществляется по методу начисления, в соответствии с которым доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
При этом согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа).
Следовательно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, доход от реализации признается в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом сумма дохода от реализации определяется с применением курса на дату предоплаты.
Даулет Ергожин".
С ув.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#6 Чт Мар 01, 2018 14:43:28
|
Сообщить модератору
|
|
Из своего личного опыта:
1) для НДС принимаем оборот по реализации по курсу на дату пересечения границы (штампик таможни)
2) в бухучете признаем доход по средневзвешенному курсу на дату предоплаты и на дату перехода права собственности (подписания акта).
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#8 Чт Май 10, 2018 15:57:18
|
Сообщить модератору
|
|
Добрый день!
ИП на УР, реализовали товар на экспорт, дата счет-фактуры от 26 числа, а дата в ГТД стоит 28 число, правильно ли в целях налогообложения буду курс брать по дате в счет-фактуре? т.к ИП не стоит на учете НДС, а оплаты пока нету
|
|
|
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера.
2006-2026 Balans.kz. Hosting hoster.kz
|
Правила
Вход
Личные письма
RSS
Продаются домена BALANS.KZ, TAX.KZ, VEBINAR.KZ по вопросам приобретения обратитесь пожалуйста на 
