| Уведомление - занижение ИПН по привлеченным в РК ФЛ-нерез-тов по данным Управления занятости
|
|
|
|
#1 Ср Дек 26, 2012 21:44:12
|
|
|
Добрый день,
На имя компании пришло уведомление "о занижении сумм по ИПН за нерезидента. На основании данных Управления занятости и соц.программ вами привлечены ФЛ нерезиденты, по которым не исчислен ИПН"
Вот такая ситуация, ТОО привлекло в Казахстан ФЛ-нерезидентов, на них ТОО оформил рабочее разрешение и рабочую визу, НО данные ФЛ-нерезиденты не являются работниками ТОО, т.к они явл-ся работниками ЮЛ нерезидента, который в свою очередь выставляет счета за услуги этих ФЛ.
ТОО по полученным счетам исчисляет и уплачивает КПН и НДС за нерезидента (услуги), но не ИПН.
Правомерно ли поступает ТОО? Просто если исчислять КПН и ИПН за нерезидента будет двойной налог.
ТОО оформило раб.разрешение с целью исключить притеснения со стороны миграционщиков, которые наведываются на месторождения и проверяют всех кто не родом из Казахстана.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Дек 27, 2012 08:34:39
|
|
|
rosie, предлагаю написать ответ, в котором прописать
| rosie говорит: |
|
ФЛ-нерезиденты не являются работниками ТОО, т.к они явл-ся работниками ЮЛ нерезидента, который в свою очередь выставляет счета за услуги этих ФЛ. |
и сослаться на статьи НК
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Чт Дек 27, 2012 12:35:55
|
|
|
rosie, я думала над вашим вопросом и пршла к выводу, что уведомление правомерно.
Согласно ст 191 п 7 НК нерезидет, оказывающий услуги пр предоставлению персонала не образет постоянного учреждения в РК. Для подтверждения услуг нерезидент вам
| rosie говорит: |
|
выставляет счета за услуги этих ФЛ. |
Для целей исчисления КПН такие услуги признаются оказанными за пределами РК. Следовательно КПН здесь не возникает, согласно ст 193 п 5 пп 13 НК.
Согласно ст 201 п5 НК при предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, доход такого персонала облагается ИПН у источника выплат. Если доход выплачивает сам нерезидент, то удержание ИПН производится при выплате дохода ЮЛ-нерезиденту за услуги предоставления персонала. ИПН удерживается по ставке 10%, согласно ст 158 п 1 НК к сумме доходов иностранного персонала, определенных согласно ст 201 п 5, с учетом ст 155 п 3 НК.
Согласно ст 357 п 2 НК и ст 355 п 2 пп 1 эти доходы облагаются СН.
Таким образом если ТОО
| rosie говорит: |
|
исчисляет и уплачивает КПН |
То это не верно. Вы обязаны исчислять ИПН и СН сдавать 210 форму.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Чт Дек 27, 2012 13:18:27
|
|
|
Трудоголик,
Хочу пояснить, в нашей ситуации мы не попадаем под статью 191 п.7 НК, т.к ЮЛ нерезидент не предоставляет свой персонал, а выставляет за услуги своих инженеров (н-р, ставка 500долл/день), в случае статьи 191 п7 - здесь бы ЮЛ нерез-т выставлял бы его зарплату.
Инженера нерезиденты приезжают например 1-2мес, оказывают услуги и уезжают - поэтому здесь больше услуга, но мы на них оформ-ли рабочее разрешения...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Чт Дек 27, 2012 14:00:51
|
|
|
| rosie говорит: |
|
нашей ситуации мы не попадаем под статью 191 п.7 |
Заблуждаетесь,
т.к.
| rosie говорит: |
|
Инженера нерезиденты приезжают например 1-2мес, оказывают услуги |
Внимательно прочитайте ст 191 п 7.
| Цитата: |
7. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) если такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
2) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;
3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает десяти процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.
Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан. |
А то, что
| rosie говорит: |
|
выставляет за услуги своих инженеров (н-р, ставка 500долл/день), |
Они должны рассшифровать эти суммы (з/п, командировочные и прочее)
| rosie говорит: |
|
ТОО оформило раб.разрешение с целью исключить притеснения со стороны миграционщиков |
Все верно они ведь не работают у вас.
| rosie говорит: |
|
Просто если исчислять КПН и ИПН за нерезидента будет двойной налог. |
А здесь и не будет двойного налогообложения, т.к. будет обложение только ИПН.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Чт Дек 27, 2012 15:23:00
|
|
|
rosie, процитируйте, пожалуйста, что у вас конкретно написано в договоре с юрлицом-нерезидентом, какие услуги оно вам предоставляет?
И что написано в актах выполненных работ (оказанных услуг)?
Добавлено спустя 7 минут 41 секунду:
И еще один вопрос: ответьте конкретно, у вас выполняются все подпункты 1), 2), 3) пункта 7 ст.191 или нет?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Чт Дек 27, 2012 20:30:33
|
|
|
Рита,
Договор звучит так "Исполнитель по заявке Заказчика, обязуется оказывать консультационные инженерные услуги Заказчику (далее - «Услуги») на нефтяных месторождениях, расположенных на территории Республики Казахстан (далее - «Объект Заказчика»), а Заказчик обязуется оплатить Услуги".
в Актах указано "Консультационные инженерные услуги 28дн * 500долл = 14,000долл"
по статье 191 п.7 - подпункты 1-2 еще могут подойти, но пп.3 - абсолютно нет, т.к ЮЛ нерезидент хранит как зеницу ока информацию по ценообразованию ставки 500долл, и проверить маржа 10% от 500долл соблюдается или нет не имеется возможным.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ведмедь
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Пт Дек 28, 2012 14:11:33
|
|
|
| rosie говорит: |
|
Договор звучит так "Исполнитель по заявке Заказчика, обязуется оказывать консультационные инженерные услуги Заказчику |
Выходит по договору вам нерезидент оказывает не услуги по предоставлению иностранного персонала, а консультационные и инженерные услуги. Поэтому считаю, что п.7 ст.191 к вам не относится.
Мое мнение, вы правильно облагали КПН у источника выплаты.
Самим работникам-физлицам, вы никакой доход не выплачиваете. А раз нет объекта обложения, то нет и ИПН.
Поэтому предлагаю написать ответ в НУ и все это объяснить.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Пт Дек 28, 2012 14:21:03
|
|
|
Рита, а как же
| rosie говорит: |
|
казывать консультационные инженерные услуги Заказчику (далее - «Услуги») на нефтяных месторождениях, расположенных на территории Республики Казахстан |
Ведь у исполнителя нет здесь филиала или представительства, следовательно он посылает свой персонал для исполнения данного вида работ.
Добавлено спустя 4 минуты 54 секунды:
в противном случае исполнитель обязан здесь зарегиться
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Пт Дек 28, 2012 18:54:23
|
|
|
Трудоголик2, и правда...
Выходит либо нерезидент нарушает наш Налоговый кодекс, либо договор составлен неправильно.
А если в договоре написать "услуги по предоставлению иностранного персонала", то опять же, чтобы не регистрировать ПУ, необходимо выполнение всех трех условий п.7 ст.191. И тогда все равно надо начислять доход работникам и платить ИПН.
КПН за нерезидента, предоставляющего работников, думаю, тоже надо платить, только с суммы вознаграждения нерезиденту за услуги по предоставлению персонала.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Пн Дек 31, 2012 17:10:53
|
|
|
Рита, да по сути дела у них и так есть
| Рита говорит: |
|
выполнение всех трех условий п.7 ст.191. |
И вовсе не обязательно
| Рита говорит: |
|
начислять доход работникам |
Потому как
| Трудоголик2 говорит: |
|
Согласно ст 201 п5 НК при предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, доход такого персонала облагается ИПН у источника выплат. Если доход выплачивает сам нерезидент, то удержание ИПН производится при выплате дохода ЮЛ-нерезиденту за услуги предоставления персонала. |
| Рита говорит: |
|
КПН за нерезидента, предоставляющего работников, думаю, тоже надо платить, только с суммы вознаграждения нерезиденту за услуги по предоставлению персонала. |
Да при условии, что
| Трудоголик2 говорит: |
|
3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает десяти процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период. |
Добавлено спустя 2 минуты 17 секунд:
| Трудоголик2 говорит: |
|
Да при условии, что |
Не правильно сформулировала.
Должно быть:
| Трудоголик2 говорит: |
|
Да при условии, что не будет соблюдаться |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
